Съдържание
- Основни характеристики на ISO
- Данъчно облагане на ISO
- Отчитане и AMT
- Долния ред
Едно от основните предимства, които много работодатели предлагат на своите работници, е възможността да купуват дружествени акции с някакво данъчно предимство или вградена отстъпка. Има няколко вида планове за покупка на акции, които съдържат тези функции, като например неквалифицирани планове за опция на акции. Обикновено тези планове се предлагат на всички служители във фирмата, от най-добрите ръководители до служителите на попечителството.
Съществува обаче и друг тип акции, известен като стимулиращ вариант на акции, който обикновено се предлага само на ключови служители и висше управление. Тези опции също са широко известни като законови или квалифицирани опции и в много случаи могат да получат преференциално данъчно третиране.
Ключови заведения
- Стимулиращите опции за акции (ISO) са популярни мерки за компенсация на служителите, получени като права върху акциите на дружествата. Те са особен вид план за закупуване на акции за служители, предназначен за задържане на ключови служители или мениджъри. ИЗО често имат по-благоприятно данъчно третиране от другите видове запаси план за покупка.
Основни характеристики на ISO
Стимулационните опции за акции са подобни на незаконосъобразните опции по отношение на формата и структурата.
График: ISO се издават на начална дата, известна като дата на отпускане, след което служителят упражнява правото си да купува опциите към датата на упражняване. След като опциите се упражняват, служителят има свободата или да продаде запасите незабавно, или да изчака период от време, преди да го направи. За разлика от незаконосъобразните опции, периодът на предлагане на стимулиращите акции винаги е 10 години, след което опциите изтичат.
установяване: ISO обикновено съдържат график за получаване на права, който трябва да бъде удовлетворен, преди служителят да може да използва възможностите. Стандартният тригодишен график на скалите се използва в някои случаи, когато служителят получава пълно право на всички опции, издадени на него или нея по това време. Други работодатели използват степенувания график за осигуряване, който позволява на служителите да бъдат инвестирани в една пета от възможностите, предоставени всяка година, като се започне от втората година от субсидията. След това служителят се предоставя изцяло на всички възможности през шестата година от отпускането на безвъзмездна помощ.
Метод на упражнение: Стимулиращите опции за акции също наподобяват незаконосъобразни опции, тъй като могат да бъдат упражнявани по няколко различни начина. Служителят може да плати пари в брой предварително, за да ги упражнява, или те могат да се упражняват в безкасови транзакции или чрез размяна на акции.
Изгоден елемент: ISO обикновено могат да се упражняват на цена под текущата пазарна цена и по този начин да осигурят незабавна печалба на служителя.
Разпоредби за възстановяване: Това са условия, които позволяват на работодателя да си припомни възможностите, като например, ако служителят напусне компанията по причина, различна от смърт, инвалидност или пенсиониране, или ако самата компания стане финансово неспособна да изпълни задълженията си с опциите.
дискриминация: Докато повечето други видове планове за покупка на акции трябва да се предлагат на всички служители на компания, които отговарят на определени минимални изисквания, ISO обикновено се предлагат само на ръководители и / или ключови служители на компанията. ISO могат да бъдат неофициално оприличавани с неквалифицирани пенсионни планове, които обикновено са насочени към тези в горната част на корпоративната структура, за разлика от квалифицираните планове, които трябва да се предлагат на всички служители.
Данъчно облагане на ISO
ISO са в състояние да получат по-благоприятно данъчно третиране от всеки друг вид план за закупуване на запаси на служители. Това лечение е това, което отличава тези възможности освен повечето други форми на компенсация на базата на акции. Служителят обаче трябва да изпълни определени задължения, за да получи данъчното облекчение. Има два вида диспозиции за ISO:
- Квалифициращо разположение: Продажба на запаси по ISO, извършена най-малко две години след датата на отпускане и една година след упражняване на опциите. И двете условия трябва да бъдат изпълнени, за да може продажбата на акции да бъде класифицирана по този начин. Дисквалифициращо разположение: Продажба на запаси по ISO, които не отговарят на предписаните изисквания за период на държане.
Точно както при незаконосъобразните опции, няма данъчни последици нито при отпускане, нито при отпускане на права. Данъчните правила за тяхното упражняване обаче се различават значително от незаконосъобразните опции. Служител, който упражнява незаконодателна опция, трябва да отчита изгодния елемент на сделката като спечелен доход, подлежащ на облагане с данък при източника. Притежателите на ISO няма да докладват нищо в този момент; не се прави данъчна отчетност от какъвто и да е вид, докато акцията не бъде продадена. Ако продажбата на акции е квалифицирана транзакция, тогава служителят ще отчита само краткосрочна или дългосрочна капиталова печалба от продажбата. Ако продажбата е дисквалифициращо разпореждане, служителят ще трябва да отчете всеки изгоден елемент от упражнението като спечелен доход.
Кажете, че Стив получава 1000 незаконосъобразни акции и 2 000 опции за стимулиране на акции от своята компания. Цената на упражненията и за двете е 25 долара. Той упражнява и двата вида опции около 13 месеца по-късно, когато акцията се търгува с $ 40 на акция и след това продава 1000 акции от своите опции за стимулиране шест месеца след това, за $ 45 на акция. Осем месеца по-късно той продава останалата част от акциите по 55 долара на акция.
Първата продажба на стимулиращи акции е дисквалифициращо разпореждане, което означава, че Стив ще трябва да отчете изгодния елемент от $ 15 000 ($ 40 действителна цена на акцията - $ 25 $ упражняване = 15 $ х 1000 акции) като спечелен доход. Той ще трябва да направи същото с елемента на пазарлък от незаконосъобразното си упражнение, така че той ще има 30 000 долара допълнителен W-2 доход, който да отчете през годината на упражнението. Но той ще отчете само дългосрочна печалба от капитал в размер на 30 000 долара (55 долара продажна цена - 25 долара упражняваща цена х 1000 акции) за квалифицираното си разположение по ISO.
Трябва да се отбележи, че работодателите не са задължени да удържат данък от упражненията по ISO, така че тези, които възнамеряват да направят дисквалифициране, трябва да се погрижат да заделят средства за плащане на федерални, държавни и местни данъци, както и за социално осигуряване, Medicare и FUTA.
Отчитане и AMT
Въпреки че квалифицираните разпореждания по ISO могат да бъдат отчетени като дългосрочни капиталови печалби от IRS формуляр 1040, изгодният елемент при упражняване също е предпочитан елемент за алтернативния минимален данък. Този данък се изчислява на подателите, които имат големи суми от определени видове доходи, като елементи на ISO сделка или лихва на общински облигации, и е предназначен да гарантира, че данъкоплатецът плаща поне минимален размер на данъка върху дохода, който в противен случай би бил данъчен, Безплатно. Това може да бъде изчислено във формуляр 6251 на IRS, но служителите, които упражняват голям брой ISO, трябва предварително да се консултират с данъчен или финансов съветник, за да могат да предвидят правилно данъчните последици от техните транзакции. Приходите от продажба на запаси по ISO трябва да се отчитат по формуляра 3921 на IRS и след това да бъдат пренесени в списък D.
Долния ред
Стимулиращите опции за акции могат да осигурят значителен доход на притежателите му, но данъчните правила за тяхното упражняване и продажба могат да бъдат сложни в някои случаи. Тази статия обхваща само основните моменти как работят тези опции и начините, по които могат да бъдат използвани. За повече информация относно опциите за стимулиращи акции се консултирайте с вашия HR представител или финансов съветник.
