Какво е лош дълг?
Лошият дълг е разход, който бизнес прави, след като погасяването на кредита, отпуснат преди това на клиент, се оценява като несъбираем. Лошият дълг е непредвиден случай, който трябва да се отчита от всички предприятия, които отпускат кредит на клиентите, тъй като винаги съществува риск плащането да не бъде получено.
Ключови заведения
- Лош разход за дълг е злополучен разход за бизнес с клиенти на кредит, тъй като винаги съществува риск по подразбиране, присъщ на удължаването на кредита. За да се спази принципът на съвпадение, разходите за лош дълг трябва да се изчисляват по метода на обезщетението през същия период, през който продажбата се извършва. Има два основни начина за изчисляване на надбавката за лоши дългове: методът на процент на продажбата и методът на стареене на вземанията. Бадните дългове могат да бъдат отписвани както по бизнес, така и по индивидуални данъчни декларации.
Лош дълг
Разбиране на лошия дълг
Налични са два метода за разпознаване на разход за лош дълг. Използвайки метода на директно отписване, сметките се отписват, тъй като те са директно идентифицирани като несъбираеми. Този метод се използва в САЩ за целите на данъка върху дохода. Въпреки че, докато методът за директно отписване записва точната цифра за сметките, за които е определено, че са несъбираеми, той не спазва принципа на съвпадение, използван в счетоводството за начисляване и общоприетите счетоводни принципи (GAAP).
Принципът на съвпадение изисква разходите да бъдат съпоставени със съответните приходи през същия отчетен период, в който е извършена приходната транзакция. Следователно, в съответствие с GAAP, разходите за лош дълг трябва да бъдат оценени по метода на обезщетението през същия период, в който е извършена продажбата на кредит, и да се появят в отчета за приходите и разходите в раздела за продажби и общи административни разходи. Тъй като от продажбата не е изминал значителен период от време, компания не знае кои точно сметки ще бъдат платени и кои ще бъдат по подразбиране. Така че, сумата се определя въз основа на прогнозна и прогнозна цифра. Фирмите често използват исторически опит, за да оценят процента от продажбите, които очакват да станат лош дълг.
Записване на лоши дългове
Когато се записват прогнозни лоши дългове, се извършва дебитно въвеждане към разход на лош дълг и се извършва компенсиране на кредитно вписване по сметка на контрактивен актив, обикновено наричана надбавка за съмнителни сметки. Провизията за съмнителни сметки съвпада с общата сума на вземанията, представена в баланса, за да отразява само сумата, оценена за събиране. Тази надбавка се натрупва през счетоводни периоди и може да бъде коригирана въз основа на салдото в сметката.
Методи за оценка на лошия дълг
Съществуват два основни метода за оценка на размера на долара на вземанията по сметки, които не се очаква да бъдат събрани. Разходите за лош дълг могат да се изчислят, като се използва статистическо моделиране, като вероятност по подразбиране, за да се определи очакваната загуба на компанията за делинквент и лош дълг. Статистическите изчисления използват исторически данни от бизнеса, както и от индустрията като цяло. Специфичният процент обикновено се увеличава с увеличаване на възрастта на вземането, за да отразява увеличаването на риска по подразбиране и намаляването на колекционерността. Като алтернатива, лош дълг може да се оцени, като се вземе процент от нетните продажби, въз основа на историческия опит на компанията с лош дълг. Компаниите редовно правят промени в надбавката за съмнителни сметки, така че да съответстват на текущите квоти за статистическо моделиране.
Метод на застаряване на вземанията
Методът на стареене групира всички неизплатени вземания по възраст и специфични проценти се прилагат към всяка група. Съвкупността от резултатите на всички групи е прогнозната несъбираема сума.
Например, една компания има 70 000 долара от неплатени сметки по-малко от 30 дни и 30 000 долара от вземания за повече от 30 дни. Въз основа на предишен опит 1% от вземанията на възраст под 30 дни няма да бъдат колекционерски и 4% от вземанията на възраст поне 30 дни ще бъдат несъбираеми.
Следователно, компанията ще отчете надбавка и разход за лош дълг от 1900 долара (($ 70 000 * 1%) + ($ 30 000 * 4%)). Ако следващият счетоводен период доведе до прогнозна надбавка в размер на 2500 щатски долара въз основа на дължими вземания, само 600 долара (2 500 - 1900 долара) ще бъдат лошите дългови разходи през втория период.
Процент от метода на продажбите
Методът на продажбите прилага плосък процент към общата сума на продажбите в долара за периода. Например, въз основа на предишен опит, една компания може да очаква, че 3% от нетните продажби не са колекционерски. Ако общите нетни продажби за периода са 100 000 щатски долара, компанията установява надбавка за съмнителни сметки за 3 000 долара, като едновременно отчита 3000 долара за лош дълг. Ако следващият счетоводен период доведе до нетни продажби в размер на 80 000 щатски долара, в надбавката за съмнителни сметки се отчитат допълнителни 2400 долара, а 2 400 долара се записват през втория период в разход за лоши задължения. Общият баланс в надбавката за съмнителни сметки след тези два периода е 5 400 долара.
Специални съображения
Службата за вътрешни приходи (IRS) позволява на предприятията да отписват лош дълг по формуляр 1040, списък C, ако преди това са били отчитани като доход. Лошият дълг може да включва заеми за клиенти и доставчици, продажби на кредити за клиенти и гаранции за бизнес заем. Приспадащият лош дълг обаче обикновено не включва неплатени наеми, заплати или такси.
Например, дистрибутор на храна, който доставя пратка с храна до ресторант на кредит през декември, ще запише продажбата като доход от данъчната си декларация за тази година. Но ако ресторантът излезе от работа през януари и не плати фактурата, дистрибуторът на храна може да отпише неплатената сметка като лош дълг върху данъчната си декларация през следващата година.
Лицата също могат да извадят лош дълг от облагаемия си доход, ако преди това са включили сумата в доходите си или са отпуснали пари в брой и могат да докажат, че са възнамерявали да отпуснат заем в момента на транзакцията, а не подарък. IRS класифицира нетърговския лош дълг като краткосрочни капиталови загуби.
