Какво е цялостно разпределяне на данъци
Цялостното разпределение на данъка е анализ, който идентифицира ефекта на данъчното облагане върху транзакциите, генериращи приходи през нестандартен отчетен период. Известна също като разпределение на данъците по междупериодния период, тази техника позволява на фирмата да сравнява въздействието на данъчното облагане през отчетния период с това на определен финансов отчетен период.
РАЗГЛЕЖДАНЕ НАДОЛЯНЕ Пълно разпределение на данъците
Цялостното разпределение на данъците дава възможност за съгласуване на временните разлики, възникващи между сроковете за данъчно отчитане и сроковете за отчитане на финансовите резултати. Цялостното разпределение на данъци е известно също като разпределение на данъци между периоди, препратка към двата групи отчетни периода, които фирмите използват в счетоводството.
Четири класа транзакции могат да доведат до временно несъответствие между данъчен и счетоводен период:
- Ускорено отчитане на облагаемия доход Удължено отчитане на облагаемия доход Ускорено отчитане на приспадащите се разходиДосрочено отчитане на приспадащите се разходи
Най-често срещаният източник на временни разлики е в обработката на амортизацията на активите, която се счита за приспадащ разход за данъчни цели. Службата за вътрешни приходи (IRS) предоставя на дружествата известна свобода в начина, по който избират да отчитат тези разходи, което често може да доведе до вида временна разлика, която може да изисква разрешаване чрез всеобхватно разпределение на данъците.
Цялостно разпределение на данъци: пример
Фирмите често използват линейна амортизация и ускорена амортизация за едно и също оборудване за различни цели. Фирмата обикновено използва линейна амортизация за счетоводни цели, докато прилага принципи на ускорена амортизация за данъчни цели.
Например строителната компания Acme купува кран за 200 000 долара. Правилата на IRS позволяват ускорена амортизация на оборудването за 5 години. Това дава на Acme амортизация на $ 40 000 за 5 години. От страна на счетоводството на книгите на Acme обаче фирмата използва 10-годишен праволинеен счетоводен метод, който се появява като годишен разход от 20 000 долара за 10 години. В крайна сметка и двата метода се срещат на едно и също място: пълна амортизация на актива. Временната разлика във финансовия живот на крана се решава с помощта на цялостно разпределение на данъка.
На практика фирмите имат портфейл от активи, подлежащи на временно разпределение и техните счетоводители трябва да решат колко агресивно да разпределят несъответствието. Някои фирми избират да отчитат стриктно данъчните разходи през годината, в която извършват тези плащания. Ако Acme беше такава компания, тя щеше да се придържа към 40 000 долара годишно приспадане, предоставено от IRS. Други фирми предпочитат да разпределят според балансовата стойност на амортизацията. IRS демонстрира известна гъвкавост в тази област и подкрепя последователността преди всичко.
