Данъчният план на Тръмп подчертава намаляването на ставката на корпоративния данък и опростяването на индивидуалната система за данък върху доходите. Независимо дали е изключително печеливша многонационална корпорация или малка еднолична собственост, всеки бизнес доход вече се облага с фиксирана ставка от 15%.
Едно често изразено притеснение е, че тази нова система създава данъчна вратичка, насърчаваща физическите лица да се регистрират като преминаващи субекти като дружества с ограничена отговорност (LLC) и S Corporations, така че техните източници на доходи да отговарят на условията за тази фиксирана данъчна ставка.
Какво е преминаващ субект?
Преминаващо предприятие - наричано също поточно образувание - е това, което плаща данъци чрез индивидуален код на данъка върху дохода, а не чрез корпоративния данъчен код. Едноличните собственици, S корпорациите, партньорствата и LLC са всички преминаващи предприятия, за разлика от C Corporations, които не са.
C Корпорациите облагат два пъти печалбите на собствениците: Веднъж на корпоративно ниво и отново на лично ниво. Не е изненадващо, че по-малките компании, които не изискват уникалната структура на собственост на C Corp - или възможността да продават акции на публиката - най-често се организират като LLCs или S Corporations.
Защо да станете LLC?
Малки операции, които нямат план за събиране на пари от публични акционери, но искат по-високо ниво на правна и финансова защита на личните си активи, често формират LLC. Всички 50 щата позволяват на LLCs, състоящи се само от един човек. Почти всеки бизнес може да бъде включен като LLC, с изключение на банкови, доверителни и застрахователни предприятия. Някои щати налагат допълнителни ограничения, като забраната на Калифорния срещу архитекти, лицензирани здравни работници и счетоводители, регистриращи се като LLC.
Формирането на LLC е сравнително просто. Макар да варира според държавата, процесът обикновено включва подаване на статии за организация с държавата, попълване на формуляра за попълване на празен бланк и заплащане на такса за подаване. За по-добра финансова и правна защита собствениците трябва да създадат споразумение за експлоатация на LLC дори в държави, които не изискват такова.
Кой може да стане LLC?
Всеки може да създаде LLC, но това не означава, че някой може да генерира доход като LLC.
„Редовен служител на заплата теоретично може да напусне работата си, да създаде LLC и да продаде услугите си на свободна практика обратно на компанията си, за да избегне плащането на по-висока данъчна ставка на дохода“, казва CPA Aaron Lesher от Hurdlr, приложение за финансиране на малък бизнес за независими работници, на свободна практика и соло предприемачи. Въпреки това, Лешър отбелязва: „Идеята на служителя като служител представлява масивен червен флаг за одит.“
Работодателите или служителите не само решават как да бъдат класифицирани работниците. Тяхната класификация зависи от начина, по който те измерват до различни насоки в данъчния кодекс.
„IRS е много ясно разликата между изпълнител и служител“, казва Джош Зимелман, президент на Westwood Tax & Consulting LLC, базирана счетоводна фирма в Ню Йорк. „Има три основни фактора, които гледат: финансов контрол, поведенчески контрол и тип взаимоотношения.“
- Финансов контрол: IRS разглежда дали работникът получава редовно възнаграждение, почасова ставка или фиксирана такса за проект. „Обикновено на служителите се гарантира редовен размер на заплатата за час, седмично или друг период от време“, заявява IRS на своя уебсайт. „Това обикновено показва, че работникът е служител, дори когато заплатата или заплатата се допълват от комисионна. Като независим изпълнител обикновено се плаща фиксирана такса за работата. Въпреки това е често срещано в някои професии, като например правото, да плащат на независимите изпълнители на час. ”Поведенчески контрол: IRS разглежда дали работникът има контрол върху това кога, къде и как изпълнява работата. „Например служител има редовни часове и му се казва къде да работи; на изпълнител се предлага повече свобода, докато работата се свърши “, казва Зимелман. Тип на взаимоотношенията: IRS преглежда всякакви писмени споразумения между работник и работодател, включително постоянството на връзката. „Например, ако един работник получава обезщетения за здравно осигуряване, заплащане на болест, заплащане на ваканция и др., Вероятно е служител“, казва Зимелман. „Погрешното класифициране на служител като изпълнител може да доведе до санкции, особено ако този работник се заплаща по същия начин, както се плащат редовни служители.“
Първата стъпка във всеки план за превръщане на начисления личен доход в доход на LLC е, че работодателят трябва да се съгласи да плати на служителя като независим изпълнител. Някои работодатели може да играят, тъй като такова споразумение вече не ги задължава да предоставят ползи за здравето на този работник.
Малко вероятно е обаче повечето работодатели да участват в подобен план.
„Повечето работодатели знаят, че наемането на самостоятелно заето лице, което се счита за пренебрегвано образувание, в случая LLC, ще създаде огромни проблеми с Държавния департамент на труда и никой не иска това“, казва Аби Айзенкрафт, автор на „ 101 начина да се държи извън IRS Radar и изпълнителен директор на Choice Tax Solutions Inc. в Ню Йорк.
"Ако една компания се опита да представи, че човек, чието работно време те контролират - и чието работно пространство и оборудване, което предоставят - е изпълнител, те канят IRS, държавата и Министерството на труда да ги одитират. И те няма да спечели ", заключава тя.
Ако приемем, че работникът и работодателят биха могли да изработят истинска независима връзка с изпълнителя, която би оцеляла при одит, работникът трябва да прецени дали тяхната нова ставка на заплащане като изпълнител се комбинира със загубата на обезщетения - което може да управлява гамата от здраве, стоматология, живот и застраховка за инвалидност до 401 (k) вноски и платен отпуск - би струвало данъчните спестявания.
Може ли физически лица, които стават LLC, да спестяват от данъци съгласно данъчния план на Тръмп?
Сега стигаме до още по-сложен кръстопът: текущото данъчно облагане на доходите на LLC спрямо предложеното данъчно облагане на LLC и други приходи от бизнеса.
За разлика от корпорациите C, LLC не се считат за отделни предприятия, така че те сами не плащат данъци. По подразбиране едноличните собственици LLC се облагат с данъци като еднолични собственици, но LLC могат да избират да се облагат като S Corps или C Corps, което може да се възползва от някои предприятия чрез намаляване на данъците им за заетост (Medicare и данъци за социално осигуряване).
Да допуснем, че LLC иска да бъде облагано като S Corp, за да спести пари от данъци върху заплатите, като същевременно избягва двойното данъчно облагане на C Corp.
Според плана на Тръмп промяната в ставките на данъците върху бизнеса и голямото несъответствие между предложената ставка на данъка върху бизнеса от 15% и двете по-високи ставки на данъка върху доходите от 25% и 35% могат да изглеждат, че създават потенциал за злоупотреба от здрави лица, които могат да конвертират личен доход до приходи от бизнеса по законен, доказан от одита начин.
Данъчните експерти обаче казват, че не е толкова просто.
Независимите изпълнители, управляващи малки корпорации, няма да могат лесно да злоупотребяват със системата, тъй като условията на този законопроект изискват тези хора да бъдат служители на техните собствени корпорации и да плащат данъци чрез ведомост. Айзенкрафт обяснява: „В този случай единственият служител ще получи W-2 и ще плаща данъци по обичайната си данъчна ставка въз основа на заплатите и други предмети от дохода при данъчната декларация.“
Тези заплати, с други думи, биха се облагали с лична ставка съгласно предложението на Тръмп от 10%, 25% или 35% и подлежат на облагане със социална сигурност и данъци Medicare (FICA).
„Частта за преминаване на потока може да се облага с намалена ставка, но IRS няма да позволи на този служител да вземе по-малко от разумна заплата“, казва Айзенкрафт. „Има много съдебни дела там, където служител, който прави стотици хиляди долари, се опитва да вземе заплата от 25 000 долара, а те губят в данъчния съд и IRS печели.“
Данъчно облагане на заплатата на собственика спрямо печалбата от преминаване
Данъчната ставка, която независим изпълнител плаща за доходите, е същата според предложения данъчен план на Тръмп, както по предходния данъчен закон, казва финансовият съветник Брадфорд Даниел Крегер, президент и изпълнителен директор на Total Financial Resource Group в Глендейл, Калифорния.
"Дадено лице трябва да плаща данъци върху дохода върху доходите, получени от собствените си усилия - т.е. от собствените си доходи - като обикновен доход", казва той, "Само образуването на образувание не променя това. Това само усложнява доходността, но резултатът от данъка върху дохода е същият. “
Има един смисъл, в който данъчният план на Тръмп е използваем, Крегер казва: „Корпорацията S“.
Най-простият и най-разпространен пример за преминаващ бизнес, понастоящем S Corporation позволява на собствениците да вземат както доход от заплата, така и допълнителен доход, представляващ печалбите на бизнеса като разпределение на S Corp.
Разликата между тези два вида доходи е, че заплатата подлежи на облагане с данъци върху заплатите, а разпределението на S Corp не, обяснява Крегер. Разделяйки заплатата от печалбите от бизнеса, собственикът спестява незначителна сума от данъци, като избягва данъци върху заплатите върху сумата, получена като разпределение на S Corp.
Но собствениците на дистрибуторски фирми S Corp, които получават, се облагат с нормални, обикновени данъчни ставки в зависимост от индивидуалния им данъчен диапазон. Единствените спестявания от тази данъчна стратегия при сегашната система са спестяванията от данъци върху заплатите, казва Крегер.
Според данъчния план на Тръмп обаче разпределението на S Corp се облага с 15%, вместо по обикновената ставка на физическото лице. По този начин, колкото повече собственици са в състояние да получат като разпределение на печалбата от бизнеса си, толкова повече е вероятно да спестят.
Долния ред
Какво ще се случи с въпроса как собствениците на фирми могат да използват най-добре преработения данъчен код, остава да видим. Той свети нова светлина за начина на намаляване на данъците, който повече индивиди със сигурност ще изследват и би извлякъл сериозно предприемачите пред работниците на заплата, които печелят същото ниво на доходи.
