Как работят неквалифицирани компенсационни планове
Планът за неквалифицирана отсрочена компенсация (NQDC) позволява на доставчик на услуги (например служител) да печели заплати, бонуси или друго обезщетение за една година, но да получи печалбата - и да отложи данъка върху дохода върху тях - в по-късна година. По този начин се осигурява доход в бъдеще (често след като са напуснали работната сила) и може да намали дължимия данък върху дохода, ако лицето е в по-ниска данъчна група, когато получава отсроченото обезщетение.
Ключови заведения
- Неквалифицираното отсрочено обезщетение (NQDC) е обезщетение, което е получено от служител, но все още не е получено от техния работодател. Данъчният закон изисква планът да бъде в писмена форма; документа (ите) на плана за уточняване на сумата, която трябва да бъде платена, схемата за плащане и задействащото събитие, което ще доведе до плащане; и служителят да направи неотменим избор, за да отложи обезщетението преди годината, в която е получено обезщетението. Предвидените данъчни облекчения на плановете за NQDC се реализират само ако планът отговаря на изискванията на данъчното законодателство и други ограничения могат да станат обременителни.
Условия на NQDC план
Отложените компенсационни планове могат да бъдат квалифициращи или неквалифициращи. Неквалифицираният тип е създаден от работодател, за да даде възможност на служителите да отсрочат обезщетението, което имат правно обвързващо право на получаване. Има няколко разновидности на планове за NQDC (наричани също планове 409А след раздела в данъчния кодекс, който ги управлява, въведен през 2004 г.); разглежданият тук е основният нефинансиран план за отлагане на част от годишното обезщетение (най-често срещаният тип).
Данъчният закон изисква планът да отговаря на всички от следните условия:
- Планът е в писмена форма. В документа (ите) на плана се посочва, в момента на разсрочване на сумата, сумата, която трябва да бъде платена, схемата за плащане и задействащото събитие, което ще доведе до плащане. Има шест допустими задействащи събития: фиксирана дата, отделяне от служба (напр. Пенсиониране), промяна в собствеността или контрола на компанията, увреждане, смърт или непредвидена извънредна ситуация. Други събития, като например необходимостта от заплащане на обучение за дете, промяна във финансовото състояние на компанията или голяма данъчна сметка, не са допустими задействащи събития. Служителят прави неотменим избор за отлагане на обезщетение преди годината, в която е получена компенсацията. За плащанията на комисионната обаче се прилага специално правило за отсрочване на изборите.
Планът за NQDC може също да наложи условия като въздържане от конкуренция с компанията или предоставяне на консултантски услуги след пенсиониране.
Разсрочената сума печели разумна норма на възвръщаемост, определена от работодателя в момента на извършване на отсрочката. Това може да бъде норма на възвръщаемост на действителен актив или показател - да речем, възвръщаемостта на индекса на Standard & Poor's 500. По този начин, когато се правят разпределения, те включват както компенсацията, така и размера на печалбата от това обезщетение (макар че няма реални приходи; това е само запис на счетоводството).
Нарушаването на строгите условия в закона води до сурови резултати. Цялото отложено обезщетение става незабавно облагаемо. Нещо повече, на тази сума се начислява 20% неустойка плюс лихва.
Примери за NQDC планове
Плановете за NQDC се отнасят за допълнителни пенсионни планове за изпълнителни служители (SERPs), доброволни отсрочващи планове, около 401 (k) планове, планове за надвишаващи обезщетения и договорености за дялово участие, бонусни планове и планове за обезщетение.
Заплатите на учителите са неквалифицирани компенсационни планове, които отговарят на изискванията на раздел 409А на IRC. Ако учителка печели 54 000 долара годишно и работи от 1 август 2016 г. до 31 май 2017 г., тя печели 5 400 долара на месец. Ако учителят е платен само за месеците, в които е работил, на него му се плащат 5400 долара на месец в продължение на 10 месеца. Ако обаче й се изплати за 12 месеца, тя печели $ 4500 на месец.
В примерните дати по-горе, с 10-месечна заплата, учителят печели 27 000 долара през 2016 г. и 27 000 долара през 2017 г. С 12-месечна заплата тя печели 22 500 долара през 2016 г. и 31 500 долара през 2017 г. Въз основа на отработените часове, ако тя е изплатена 12-месечна заплата, извършената през 2016 г. работа на стойност 4500 долара се изплаща през 2016 г. Според раздел 409А на IRC 4500 долара от 2016 г. се считат за неотговарящо на разсрочено обезщетение, което отговаря на изискванията на кода.
Предимства за работодателите
Тъй като плановете на NQDC не са квалифицирани, което означава, че не са обхванати от Закона за сигурност на доходите при пенсиониране на служителите (ERISA), те предлагат по-голяма гъвкавост за работодатели и служители. За разлика от плановете на ERISA, работодателите могат да избират да предлагат планове за NQDC само на ръководители и ключови служители, които най-вероятно ще ги използват и се възползват от тях. Няма правила за недискриминация, така че не е необходимо отлагането да се предлага на класираните. Това дава на компанията значителна гъвкавост при приспособяването на нейния план. Плановете се използват и като „златни белезници“, за да поддържат ценен персонал на борда, тъй като напускането на компанията преди пенсиониране може да доведе до отнемане на отсрочени обезщетения.
Планът за NQDC може да бъде основа за паричния поток, тъй като получената в момента компенсация не се изплаща до бъдещето. Обезщетението обаче не подлежи на облагане с данък за дружеството, докато всъщност не се изплати.
Разходите за създаване и администриране на план за NQDC са минимални. След като бъдат платени първоначалните правни и счетоводни такси, няма специални годишни разходи и няма изискване за подаване до Службата за вътрешни приходи (IRS) или други държавни агенции.
Предимства за служителите
Неограничени спестявания и данъчни облекчения
IRS налага строги ограничения върху размера на парите, които внасяте в квалифициран пенсионен план, като 401 (k). Плановете за отсрочени компенсации нямат такива федерално ограничени граници, въпреки че работодателите могат да определят лимит за вноска въз основа на вашата компенсация. Ако сте високо компенсиран служител, можете да увеличите максимално вноските за своите 401 (k) и след това да продължите да изграждате пенсионните си спестявания чрез NQDC план без ограничения.
Възможността за отсрочване на всяка сума на обезщетение също намалява годишния ви облагаем доход. Това от своя страна може да ви постави в по-ниска данъчна категория, като допълнително намалява данъчното задължение всяка година. Въпреки това отложеното обезщетение все още се облага с данъци FICA и FUTA през годината, в която е спечелена.
Опции за инвестиции
Много планове за NQDC предлагат възможности за инвестиция, подобни на планове 401 (k), като взаимни фондове и акции. Плановете на NQDC не са просто фантастични депозитни сметки за високи ролки. Вместо това те ви позволяват да отглеждате богатството си във времето. Можете обаче да инвестирате в по-голям мащаб, защото вашите вноски са неограничени, увеличавайки потенциала за по-значителни печалби.
Недостатъци за служителите
Строг график за разпространение
За разлика от 401 (k), трябва предварително да планирате разпределения от NQDC план. Вместо да можете да изтеглите средства по желание след пенсиониране, трябва да изберете дата на разпределение по някое време в бъдеще. Трябва да вземете дистрибуции на определената дата, независимо дали имате нужда от средствата или как се развива пазарът. Това означава, че облагаемият ви доход за годината се увеличава и времето на разпределението може да означава, че активите във вашия инвестиционен портфейл се ликвидират на загуба.
Планът за NQDC може да позволи последващо отлагане или промяна в изборите (например, получаване на отложено обезщетение на възраст 70, а не на 65 години) само при определени условия. Това изисква следващите избори да се извършват най-малко 12 месеца преди датата, на която първоначално е било планирано да започне плащането, последващата промяна в изборите да забави датата на плащане с най-малко пет години и изборите да не са ефективни до поне 12 месеца след като е направена.
Няма разпоредби за ранно изтегляне
Въпреки че е обезкуражено, служителите, които допринасят за 401 (k) s или други квалифицирани планове, имат законно право да изтеглят средства по всяко време. Въпреки че дистрибуциите, предприети преди определена възраст, могат да налагат данъчни санкции, нищо не ви пречи да получите достъп до средства при спешни случаи. Освен това повечето планове предвиждат няколко безсрочни предсрочни оттегляния, ако можете да докажете финансови затруднения.
Плановете на NQDC, обратно, нямат такива разпоредби. Трябва да изтеглите средства според графика на разпределението и не по-рано. Средствата, внесени в план за NQDC, не са достъпни преди определената дата на разпространение, дори ако имате спешна финансова нужда, която не можете да посрещнете по друг начин.
Няма защити от ERISA
Тъй като плановете за NQDC не са обхванати от ERISA, те не получават същите защити от кредиторите, както другите пенсионни планове. Всъщност като участник в плана не притежавате никаква сметка, тъй като вашият работодател намалява обезщетението ви с разсрочената сума, вместо да депозира средства в сметка, която се води във финансова институция. Размерът на разсрочването на служителя представлява задължение по баланса на работодателя, като по същество прави плана NQDC необезпечен заем между заетия служител и заемодателя.
Ако планът не е финансиран, трябва да разчитате на обещанието на работодателя да плаща в бъдеще според графика на разпределение. Ако работодателят изпадне в трудни времена и трябва да изплати дългове, средствата, които биха могли да бъдат използвани за изплащане на разпределенията на вашите служители, могат да бъдат поискани от кредитори. Финансираните планове за NQDC предлагат по-голяма защита на вноските на служителите, но отсрочките обикновено се облагат с данък през годината, в която са получени, анулират данъчната облага, която осигуряват нефинансираните планове.
Има и друг финансов риск: степента на възвръщаемост, платена върху отложеното обезщетение. Служителят може да може да спечели по-висока норма на възвръщаемост на сумата след данъчно облагане без отсрочка от тази, която се плаща съгласно плана за отсрочени компенсации.
Долния ред
Планът за NQDC може да допълни или замести квалифициран пенсионен план за създаване на пенсионни спестявания за служител на база данъчна облага. Може да се използва и за независими изпълнители, корпоративни директори и други не персонал. Предвидените данъчни облекчения обаче се реализират само ако планът отговаря на изискванията на данъчното законодателство и други ограничения могат да станат обременителни.
