Съдържание
- Какво е отчет за доходите?
- Разбиране на изявлението
- Приходи и печалби
- Разходи и загуби
- Структура на отчета за приходите
- Пример за отчет за приходите
- Четене на стандартни изявления
- Използване на отчетите за доходите
- Долния ред
Какво е отчет за доходите?
Отчет за приходите и разходите е един от трите важни финансови отчета, използвани за отчитане на финансовите резултати на дружеството за определен отчетен период, като другите два ключови отчета са балансът и отчетът за паричните потоци. Известен също като отчет за печалбата и загубата или отчет за приходите и разходите, отчетът за приходите и разходите основно се фокусира върху приходите и разходите на компанията през определен период.
Въведение в отчета за приходите
Разбиране на отчета за приходите
Отчетът за приходите и разходите е важна част от отчетите за дейността на компанията, които трябва да бъдат представени на Комисията за ценни книжа и борси (SEC). Докато балансът предоставя кратък преглед на финансите на дружеството към определена дата, отчетът за доходите отчита доходите през определен период от време и заглавието му посочва продължителността, която може да се чете като „ За (фискалната) година / тримесечие, приключило на 30 септември, 2018. ”
(Вижте също: Каква е разликата между отчета за доходите и баланса? )
Тереза Чиечи {Copyright} Инвестопедия, 2019.
Отчетът за приходите и разходите се фокусира върху четирите ключови позиции - приходи, разходи, печалби и загуби. Той не покрива приходите (пари, получени от бизнеса) или паричните плащания / плащания (пари, платени от бизнеса). Започва с детайлите на продажбите и след това работи за изчисляване на нетния доход и евентуално печалбата на акция (EPS). По същество той дава отчет как реализираните от компанията нетни приходи се превръщат в нетни печалби (печалба или загуба).
Ключови заведения
- Отчет за приходите и разходите е един от трите (заедно с баланса и отчета за паричните потоци) основните финансови отчети, които отчитат финансовите резултати на компанията за определен счетоводен период. Нетни приходи = (Общи приходи + Печалби) - (Общи разходи + Загуби) Общите приходи са сумата от оперативни и неоперативни приходи, докато общите разходи включват тези, направени от първични и вторични дейности. Приходите не са постъпления. Приходите се печелят и се отчитат в отчета за доходите. Постъпленията (получени или изплатени пари) не са. Отчетът за доходите предоставя ценна представа за операциите на компанията, ефективността на нейното управление, секторите с недостатъчна ефективност и нейните резултати в сравнение с колегите в индустрията.
Приходи и печалби
Следното е обхванато в отчета за приходите и разходите, въпреки че неговият формат може да варира в зависимост от местните регулаторни изисквания, разнообразния обхват на бизнеса и свързаните с него оперативни дейности:
Оперативни приходи
Приходите, реализирани чрез основни дейности, често се наричат оперативни приходи. За компания, която произвежда продукт, или за търговец на едро, дистрибутор или търговец на дребно, участващ в бизнеса с продажбата на този продукт, приходите от първични дейности се отнасят за приходи, постигнати от продажбата на продукта. По подобен начин, за дадена компания (или нейните франчайзополучатели) в бизнеса с предлагане на услуги, приходите от първични дейности се отнасят за приходите или таксите, получени в замяна на предлагането на тези услуги.
Неоперативни приходи
Приходите, реализирани чрез вторични, основни бизнес дейности, често се наричат неоперативни текущи приходи. Тези приходи се получават от приходите, които са извън покупката и продажбата на стоки и услуги и могат да включват приходи от лихви, спечелени от бизнес капитал, лежащ в банката, доход от наем от бизнес имот, доходи от стратегически партньорства като разписки за плащане на роялти или доходи от дисплей, поставен върху бизнес имот.
доходи
Наричани също други приходи, печалбите показват нетните пари, направени от други дейности, като например продажба на дългосрочни активи. Те включват нетния доход, реализиран от еднократни нестопански дейности, като компания, продаваща стария си транспорт, неползвана земя или дъщерно дружество.
Приходите не трябва да се бъркат с разписки. Приходите обикновено се отчитат в периода, в който се правят продажби или се доставят услуги. Постъпленията са получените парични средства и се отчитат, когато парите са действително получени. Например, клиентът може да вземе стоки / услуги от компания на 28 септември, което ще доведе до отчитане на приходите през месец септември. Благодарение на добрата си репутация на клиента може да му бъде предоставен 30-дневен срок за плащане. Ще му предоставите време до 28 октомври да извърши плащането, което е, когато разчетите се отчитат.
Разходи и загуби:
Разходите за даден бизнес да продължи да оперира и да реализира печалба е известен като разход. Някои от тези разходи могат да бъдат отписани при данъчна декларация, ако отговарят на указанията на IRS.
Разходи за основна дейност
Всички разходи, направени за получаване на нормални оперативни приходи, свързани с основната дейност на бизнеса. Те включват разходите за продадени стоки (COGS), продажбите, общите и административните разходи (SG&A), амортизацията или амортизацията, както и разходите за научноизследователска и развойна дейност (R&D). Типичните елементи, които съставят списъка са заплатите на служителите, комисионите за продажби и разходите за комунални услуги като електричество и транспорт.
Разходи за вторична дейност
Всички разходи, свързани с непрофилни бизнес дейности, като лихви, платени по парични заеми.
Загуби като разходи
Всички разходи, които са насочени към загуба на продажба на дългосрочни активи, еднократни или други необичайни разходи или разходи за съдебни дела.
Докато първичните приходи и разходи предлагат вникване в това колко добре се развива основната дейност на компанията, вторичните приходи и разходи отчитат участието на компанията и нейния опит в управлението на ad-hoc, не-основните дейности. В сравнение с приходите от продажба на произведени стоки, значително високите приходи от лихви от парите, които се намират в банката, показват, че бизнесът може да не използва наличните пари в пълния си потенциал чрез разширяване на производствения капацитет или е изправен пред предизвикателства в увеличаване на пазарния си дял на фона на конкуренцията. Повтарящият се доход от наем, спечелен от хостинг билбордове във фабриката на компанията, разположена по протежение на магистрала, показва, че ръководството капитализира наличните ресурси и активи за допълнителна рентабилност.
Структура на отчета за приходите
Математически нетният доход се изчислява въз основа на следното:
Нетни приходи = (Приходи + печалби) - (Разходи + Загуби)
За да разберем горните подробности с някои реални цифри, нека приемем, че фиктивен бизнес спортни стоки, който допълнително осигурява обучение, отчита отчета за приходите си за последното тримесечие.
Той получи 25 800 долара от продажбата на спортни стоки и 5000 долара от услуги за обучение. Тя похарчи различни суми, както са изброени за дадените дейности, които възлизат на 10 650 долара. Той реализира нетни печалби от 2000 долара от продажбата на стар микробус и нанесе загуби на стойност 800 долара за уреждане на спор, повдигнат от потребител. Нетният доход достига $ 21 350 за даденото тримесечие. Горният пример е най-простите форми на отчета за приходите и разходите, които всеки стандартен бизнес може да генерира. Нарича се Отчет за доходите в една стъпка, тъй като се основава на простото изчисление, което сумира приходите и печалбите и изважда разходите и загубите.
Въпреки това, компаниите от реалния свят често работят в световен мащаб, имат разнообразни бизнес сегменти, предлагащи комбинация от продукти и услуги и често се включват в сливания, придобивания и стратегически партньорства. Такъв широк спектър от операции, диверсифициран набор от разходи, различни бизнес дейности и необходимостта от отчитане в стандартен формат според спазването на регулатора води до множество и сложни счетоводни записи в отчета за доходите.
Фирмите, които са в списъка, следват многостепенния отчет за приходите, който разделя оперативните приходи, оперативните разходи и печалбите от неоперативните приходи, неоперативните разходи и загубите и предлагат много повече подробности чрез отчета за доходите. По същество различните показатели за рентабилност в отчета за доходите на няколко етапа се отчитат на четири различни нива в операциите на бизнеса - брутни, оперативни, преди данъци и след облагане с данъци. Както ще видим накратко в следния пример, тази сегрегация помага да се идентифицира как доходите и рентабилността се движат / променят от едно ниво на друго. Например, високата брутна печалба, но по-ниският оперативен доход показва по-високи разходи, докато по-високата печалба преди данъчно облагане и по-ниската печалба след данъчно облагане показва загуба на печалба от данъци и други еднократни, необичайни разходи.
Нека разгледаме най-новите годишни отчети за приходите на две големи, публично изброени, многонационални компании от различни сектори на технологиите (Microsoft) и на дребно (Walmart).
(Вижте също Разликите между Отчетите за доходите от една стъпка спрямо няколко стъпки ).
Пример за отчет за приходите
Четене на стандартни отчети за доходите
Фокусът в този стандартен формат е да се изчисли печалбата / дохода във всяка подпозиция на приходите и оперативните разходи, а след това да се отчетат задължителните данъци, лихви и други еднократни еднократни събития, за да се постигне нетният доход, който е приложим за обикновени акции. Въпреки че изчисленията включват прости допълнения и изваждания, редът, в който различните записи се появяват в отчета и техните отношения често се повтаря и се усложнява. Нека да се потопим дълбоко в тези числа за по-добро разбиране.
Раздел за приходите
Първият раздел, озаглавен „Приходи“, показва, че брутната (годишна) печалба на Microsoft за фискалната година, приключваща на 30 юни 2018 г., е била 72, 007 милиарда долара. Достигнато е чрез приспадане на разходите за приходи (38, 353 милиарда долара) от общите приходи (110, 360 милиарда долара), реализирани от технологичния гигант през фискалната му година. Около 35% от общите продажби на Microsoft се насочиха към разходите за генериране на приходи, докато подобна цифра за Walmart беше около 75% ($ 373.396 / $ 500.343). Това показва, че Walmart е направил много по-високи разходи в сравнение с Microsoft, за да генерира еквивалентни продажби.
Оперативни разходи
Следващият раздел, наречен „Оперативни разходи“, отново отчита разходите за приходи (38, 353 милиарда долара) и общите приходи (110, 360 милиарда долара), за да стигнете до отчетените цифри. Тъй като Microsoft е похарчил 14, 726 милиарда долара за изследвания и развойна дейност (НИРД) и 22, 223 милиарда долара за продажба на общи и административни разходи (SG&A), общите оперативни разходи са изчислени чрез сумиране на всички тези цифри ($ 38.353 + $ 14.726 + $ 22.223) = $ 75.302 милиарда.
Намаляването на общите оперативни разходи от общите приходи води до Оперативен доход (или загуба) като ($ 110.360 - $ 75.302) = $ 35.058 милиарда. Тази цифра представлява печалбата преди лихви и данъци (EBIT) за основните й бизнес дейности и отново се използва за получаване на нетния доход.
Сравнение на договорените позиции показва, че Walmart не е харчил нищо за R&D и има по-високи SGA и общи оперативни разходи в сравнение с Microsoft.
Приходи от продължаващи операции
Следващият раздел, озаглавен „Приходи от продължаващи операции“, добавя нетни други приходи или разходи (като еднократна печалба), свързани с лихви разходи и приложими данъци, за да достигне нетния доход от продължаващи операции (16, 571 милиарда долара) за Microsoft, което е 60% по-висока от тази на Walmart (10.523 милиарда долара).
След отстъпка за всякакви повтарящи се събития се достига стойността на нетния доход, приложим за обикновените акции. Microsoft има 68% по-висок нетен доход от 16.571 милиарда долара в сравнение с 9.862 милиарда долара на Walmart.
Печалбата на акция се изчислява чрез разделяне на стойността на нетния доход на броя на претеглените средни акции. Със 7, 7 милиарда неизплатени акции на Microsoft, неговият EPS достига 16, 571 милиарда долара / 7, 7 милиарда = 2, 15 долара за акция. Тъй като Walmart има 2.995 милиарда непогасени акции, неговият EPS достига 3.29 долара за акция.
Въпреки че гигантът на дребно победи технологичния лидер по отношение на годишния EPS, Microsoft имаше по-ниски разходи за генериране на еквивалентни приходи, по-висок нетен доход от продължаващи операции и по-висок нетен доход, приложим за обикновените акции в сравнение с Walmart.
Използване на отчетите за доходите
Въпреки че основната цел на отчета за приходите и разходите е да предостави на заинтересованите страни подробности за рентабилността и бизнес дейностите на компанията, тя също така предоставя подробна информация за вътрешните работи на компанията за сравнение в различни бизнеси и сектори. Такива изявления също се подготвят по-често на ниво отдели и сегменти, за да получат по-задълбочена информация от ръководството на компанията за проверка на напредъка на различни операции през цялата година, въпреки че такива междинни отчети могат да останат вътрешни за компанията.
Въз основа на отчетите за доходите ръководството може да взема решения като разширяване до нови географии, натискане на продажбите, увеличаване на производствения капацитет, увеличено използване или пряка продажба на активи или изключване на отдел или продуктова линия. Състезателите могат също така да ги използват, за да получат представа за параметрите на успех на една компания и фокусиране на области като увеличаване на разходите за НИРД.
Кредиторите могат да намерят ограничено използване на отчетите за доходите, тъй като са по-загрижени за бъдещите парични потоци на дружеството, вместо за предишната му рентабилност. Анализаторите на научните изследвания използват отчета за приходите и разходите, за да сравняват резултатите от аналогичните резултати на година и за тримесечието. Човек може да заключи дали усилията на компанията за намаляване на разходите за продажби са й помогнали да подобри печалбата във времето или дали ръководството е успяло да поддържа раздела за оперативните разходи, без да компрометира рентабилността.
Долния ред
Отчет за доходите предоставя ценна информация за различни аспекти на бизнеса. Тя включва операциите на една компания, ефективността на нейното управление, възможните течови области, които могат да ерозират печалби, и дали компанията се представя в съответствие с колегите в индустрията. (За свързаното четене вижте "Отчети за доходите от една стъпка спрямо няколко стъпки?")
