Какво е пасивно дружество за чуждестранни инвестиции (PFIC)?
Пасивна компания за чуждестранни инвестиции (PFIC) е корпорация с чуждестранна инвестиция, която има едно от двете условия.
- Въз основа на доходите на компанията поне 75% от брутния доход на корпорацията е "пасивен". Приходите от инвестиции биха били пасивни, но не и от редовните бизнес операции на дружеството. Въз основа на активите на компанията, най-малко 50% от активите на дружеството са инвестиции, които произвеждат доходи под формата на спечелени лихви, дивиденти или капиталови печалби.
ПФИК за първи път стана признат чрез данъчни реформи, приети през 1986 г. Промените бяха предназначени да затворят данъчната вратичка, която някои данъкоплатци от САЩ използват, за да защитят офшорните инвестиции от данъчното облагане. Институтните данъчни реформи не само се стремяха да затворят тази вратичка за избягване на данъци и да приведат такива инвестиции под американско данъчно облагане, но и да облагат тези инвестиции с високи ставки, за да разубедят данъкоплатците да следват тази практика.
PFIC и IRS
Инвестициите, определени като PFIC, са предмет на строги и изключително сложни данъчни указания от Службата за вътрешни приходи, очертани в раздели 1291 до 1297 от кодекса за данък върху доходите на САЩ. Самият PFIC, както и акционерите, са длъжни да поддържат точни записи на всички транзакции, свързани с PFIC, като например база на разходите за акции, всички получени дивиденти и неразпределен доход, който PFIC може да спечели.
Насоките относно основата на разходите предоставят пример за стриктното данъчно третиране, прилагано към акциите в ДФИ. С почти всяка друга търгуема ценна книга или друг актив, лицето, което наследява акции, е разрешено от IRS да увеличи базата на разходите за акциите до справедливата пазарна стойност към момента на наследяването. Въпреки това, увеличаването на цената на разходите обикновено не е позволено в случай на акции в PFIC. Освен това определянето на приемливата база на разходите за акции в PFIC често е труден и объркващ процес.
Ключови заведения
- ДФИ са обект на строги и изключително сложни данъчни указания от Службата за вътрешни приходи. Насоките относно основата на разходите предоставят пример за стриктното данъчно третиране, прилагано към акциите в ДФИ. Лицата от САЩ, които притежават акции на PFIC, трябва да подадат IRS формуляр 8621.
Данъчни усложнения за PFIC
Има някои възможности за инвеститор в PFIC, който може да намали данъчната ставка върху неговите акции. Една такава възможност е да се търси инвестиция от PFIC, призната като квалифициран избирателен фонд (QEF). Това обаче може да доведе до други данъчни проблеми за акционерите.
Лицата от САЩ, които притежават акции на PFIC, трябва да подадат IRS формуляр 8621. Този формуляр се използва за отчитане на действителните разпределения и печалби, заедно с доходите и увеличенията при изборите за QEF.
Данъчният формуляр 8621 е дълга, сложна форма, за която самите IRS преценяват, че може да отнеме повече от 40 часа. Само поради тази причина, инвеститорите в PFIC обикновено се съветват да попълнят формуляра с данъчни професионалисти. За една година, в която няма доходи, които да се отчитат, няма нужда да се притесняват от конкретни данъчни санкции. Нерегистрирането обаче може да направи цяла данъчна декларация непълна.
Американските инвеститори, които притежават акции на ДФК, не подлежат на данъчен и лихвен режим за всички акции на ПФИК, придобити преди 1997 г.
Пример за реалния свят
Типичните примери за PFIC включват взаимни фондове и стартъпи, базирани на чуждестранна дейност, които съществуват в обхвата на дефиницията на PFIC. Чуждестранните взаимни фондове обикновено се считат за ПФИК, ако са чуждестранни корпорации, които генерират повече от 75% от доходите си от пасивни източници, като например печалби от капитал и дивиденти.
През декември 2018 г. IRS и Министерството на финансите на САЩ предложиха промени в насоките за данъчно облагане на ДФП. Ако бъде одобрен, новият регламент ще намали някои от съществуващите правила от Закона за спазване на данъка върху чуждестранните сметки (FATCA) и ще определи по-точно инвестиционното образувание.
