Какво е квалифициран запас за малък бизнес (QSBS)?
Терминът квалифициран акции за малък бизнес (QSBS) се отнася до акции на квалифициран малък бизнес (QSB), както е дефиниран от Кодекса за вътрешни приходи (IRC). Квалифициран малък бизнес е активна местна корпорация C, чиито брутни активи - оценени по първоначална цена - не надвишават 50 милиона долара веднага след издаването на акциите. Хората могат да получават данъчни облекчения, ако притежават QSBS, стига да отговарят на определени критерии.
Ключови заведения
- Квалифицираният запас за малък бизнес се отнася до акции на квалифициран малък бизнес, както е дефиниран от Кодекса за вътрешните приходи. QSBS се третира благоприятно за целите на капиталовите печалби, ако и инвеститорът, и компанията отговарят на определени изисквания. Колко голяма част от данъчната облекчение ще получи инвеститорът кога са закупили акцията и колко дълго са я държали. Инвеститорите, които продават своите QSBS преди края на необходимия период на държане, могат да отложат капиталовите печалби, като инвестират постъпленията в QSBS на друга компания.
Разбиране на квалифициран запас за малък бизнес (QSBS)
Федералното правителство позволява на физическите лица да инвестират в малки предприятия съгласно раздел 1202 от Кодекса за вътрешните приходи. Както бе отбелязано по-горе, QSB е всяка активна местна корпорация C, чиито активи не надхвърлят 50 милиона долара при или след издаването на акции. Само определени видове компании попадат в категорията на квалифициран малък бизнес. Фирмите в сектора на технологиите, търговията на дребно, търговията на едро и производството са допустими като QSB, докато тези в индустрията на хотелиерството, личните услуги, финансовия сектор, селското стопанство и минното дело не са.
Квалифициран запас за малък бизнес е всяка акция, придобита от квалифициран малък бизнес след 10 август 1993 г. Съгласно раздел 1202 капиталовите печалби от квалифицирани малки предприятия са освободени от федерални данъци. За да поискате данъчните облекчения на запасите да са квалифицирани, трябва да се прилага следното:
- Инвеститорът не трябва да бъде корпорация. Инвеститорът трябва да е придобил акциите при първоначалната си емисия, а не на вторичния пазар. Инвеститорът трябва да е закупил акцията с пари или имущество или да го е приел като плащане за услуга. Инвеститорът трябва да държат акциите най-малко пет години. Най-малко 80% от активите на корпорацията, която издава, трябва да бъдат използвани в операциите на една или повече от нейните квалифицирани сделки или предприятия.
Данъчното третиране на акциите на QSB зависи от това кога е придобита акцията и колко дълго се е държала. Законът за защита на американците от данъчни увеличения (PATH Act) от 2015 г. позволява на инвеститорите да изключат 100% от капиталовите печалби от квалифицирани акции от малък бизнес. Изключването има ограничение от 10 милиона долара, или 10 пъти по-коригираната база на запаса - което от двете е по-голямо. Печалбите над тази сума подлежат на облагане с 28% данък върху печалбата.
Квалифицираните акции за малък бизнес могат да бъдат допустими за изключване на капиталови печалби до 100%.
Освен това съществуват изисквания за пълно изключване на алтернативния данък минимален данък (AMT) и данък върху нетния инвестиционен доход (NII). AMT обикновено се налага на лица, чиито данъчни освобождавания в противен случай биха им позволили да плащат непропорционално ниски данъци за някой на нивото на доходите му. Данъкът върху нетния инвестиционен доход се прилага към по-ниската сума между нетния инвестиционен доход на физическото лице или сумата на модифицирания коригиран брутен доход (MAGI) над предварително определения лимит. Следва списък на начина на прилагане на изключенията:
- 100% изключване на капиталовите печалби за QSBS, придобити след 27 септември 2010 г. Прилага се 100% изключване на капиталовата печалба, което включва и изключения от данъка AMT и NII данък. 75% изключване на капиталовите печалби за QSBS, придобити между 18 февруари, 2009 г. и 27 септември 2010 г. Въпреки това, 7% от печалбата е предмет на AMT.A 50% капиталови печалби за QSBS, придобити между 11 август 1993 г. и 17 февруари 2009 г. Въпреки това, 7% от печалбата е предмет на AMT.
Специални съображения
Ако някой инвестира 1, 5 милиона долара в технологичен старт на 1 октомври 2010 г. и задържи тази инвестиция в продължение на пет години, той може да продаде QSBS за до 16, 5 милиона долара (10 х първоначалната им инвестиция от 1, 5 милиона долара) + 1, 5 милиона долара, без да дължи данък върху печалбата от капитал. След като приспадат първоначалната си инвестиция, те получават капиталова печалба в размер на 15 милиона долара - нито една от тях не се облага с данък върху дохода им.
По подобен начин инвеститор, който вложи 500 000 долара в същия старт на технологията, ще може да продаде акциите си за до 10, 5 милиона долара (10 милиона долара + 500 000 долара), без данък върху печалбата им от капитал от 10 милиона долара. Ако обаче приходите на инвеститора от продажбата възлизат на 20 милиона долара, към допълнителните печалби от 10 милиона долара ще бъде приложен 28% данък върху печалбата.
Ако акционер иска да продаде акциите си, но не го е държал за минималния петгодишен период на държане, раздел 1045 на IRC им позволява да отложат печалбата, като реинвестират постъпленията от продажбата на този квалифициран малък бизнес в друг QSBS в рамките на 60 дни. Това отлага дължимия данък върху всяка печалба, направена върху оригиналния QSBS.
Видове квалифициран запас за малък бизнес (QSBS)
Квалифицирани стартиращи фирми и квалифицирани съществуващи бизнеси, които искат да разширят дейността си, могат да наберат първоначален или допълнителен капитал чрез предлагане на QSBS. Тези компании могат също така да използват квалифицирани акции за малък бизнес като форма на плащане в натура. Плащанията в натура често се използват за компенсиране на служителите за техните услуги, когато паричният поток е минимален. QSBS може да се използва и за задържане на служители и като стимул да помогне на компанията да расте и да успее.
