Какво е раздел 988?
Раздел 988 е данъчен регламент, уреждащ капиталовите загуби или печалби от инвестиции, държани в чуждестранна валута. Сделката от раздел 988 се отнася до раздел 988, буква в), параграф 1 от Кодекса за вътрешните приходи, който влезе в сила след 31 декември 1986 г.
Как работи раздел 988
Съгласно правилата на Кодекса за вътрешни приходи (IRC), печалбите или загубите трябва да се признават в момента на продажба или разпореждане с капиталов актив, деноминиран в чуждестранна валута. Освен това повечето печалби от транзакции в чуждестранна валута трябва да се третират като обикновен доход, независимо дали са спечелени от физическо лице или корпорация. Печалбите и загубите, които не са непременно свързани с колебанието на валутата от тези транзакции, обикновено се разглеждат извън печалбата или загубата поради промяна на валутния курс между щатския долар и чуждестранната валута.
Раздел 988 транзакции са нефункционални валутни транзакции, които обикновено водят до функционални валутни печалби или загуби. (Обърнете внимание, че функционалната валута на данъкоплатците е щатският долар, освен ако в кодекса и разпоредбите не е посочено друго). Раздел 988 от регламента предвижда, че елементът в чуждестранна валута на транзакцията трябва да се изчислява и да се взема предвид отделно от печалбата или загубата от основната транзакция. Печалбата или загубата, приписана на чуждестранната валута, се третира като обикновен доход. Например притежателят на дълг може да има печалба или загуба от тяхната основна позиция, ако лихвените проценти или кредитният рейтинг на емитента на дълговия инструмент се променят. Раздел 988 транзакции включва придобиване на чуждестранни облигации (които имат лихва и главница във вътрешно "нефункционална" валута), начислени разходи или постъпления в чуждестранна валута, опции, форуърдни договори, фючърсни договори или подобни инструменти, деноминирани във всяка нефункционална валута, Ако по основната транзакция има печалба или загуба, както и компенсиране на загуба или печалба в чуждестранна валута, двете трябва да бъдат нетирани; само превишената загуба или печалба в чуждестранна валута, ако има такава, следва да се отчита отделно съгласно раздел 988, буква а), точка 1, буква А).
Например, ако американска банка емитира облигация, деноминирана в евро, това се счита за транзакция 988. Печалбата или загубата в чуждестранна валута при транзакция от 988 се третира като обикновен доход или загуба, освен ако не се правят избори за третиране като капиталова печалба или загуба. Например, ако инвеститор направи избори преди сключването на транзакцията, те може да могат да класифицират печалбата или загубата от конкретна инвестиция като печалба от капитал, а не като обикновен доход. Това най-често се отнася за форуърдни транзакции, опции и фючърси.
