Какво е Spillover Dividend
Прехвърлянето на дивидент е дивидент, който се обявява след една година, но се отчита като част от дохода за друга година за целите на федералния данък. Това често се случва, когато дивидент се обяви в края на календарната година. Дружеството може да заяви през декември 2010 г., например, че акционерите на записи ще получат дивидент; но реалното изплащане на дивидента може да не се случи до януари 2011 г. или известно време през първото тримесечие на 2011 г. В тези случаи дивидентът ще се счита за облагаем доход през годината, в която е деклариран, а не годината, в която е бил платени.
Прекъсване на дивидента при преливане
Прехвърлянето на дивидент може да се „прелее“ през следващата година по отношение на плащането на акционерите; но по отношение на данъците тази отговорност ще остане през годината, в която е обявен дивидентът. Например ABC Corporation декларира, че акционерите на запис на 15 декември 2010 г. имат право да получат дивидент в размер на 2 долара за всяка притежавана от тях акция с дата на плащане 4 януари 2011 г. За целите на услугата за вътрешни приходи акционерите ще трябва да включат дивидента от 2 долара на акция, когато подадат годишната си данъчна декларация за 2010 г.
Защо може да възникне дивидент за преливане?
Процесът на определяне и изплащане на дивиденти се подчинява не само на преценка на корпорацията, но и на правилата на съответната фондова борса, на която се търгуват акциите. Има четири важни дати във връзка с дивидентите: 1) дата на декларация (или обявяване), 2) дата на дивидент (предишна дата), 3) дата на запис (или притежатели на запис) и 4) дата на плащане (или дължима), Таблицата по-долу изобразява потока на дивидент от обявяване към изплащане. Тъй като реалната дата на плащане може да бъде определена до един месец след предварителната дата, дивидентите, които са обявени в края на календарната година, могат да бъдат изплатени през януари (или по-късно през първото тримесечие) на следващата година.
Изключения от правилата за данъчно облагане на дивидент
За други видове образувания обаче данъчните правила за прехвърляне на дивиденти са по-сложни. За регистрирани инвестиционни дружества (RICs) - такива като взаимни фондове или инвестиционни тръстове за недвижими имоти (REITs); или компании, които се облагат с данъци като тях, като компании за развитие на бизнес (BDC) - законът на Съединените щати гласи, че дивидентите за преливане трябва да бъдат декларирани до 15 -ия ден на деветия месец след края на облагаемата година. Също така акционерите обикновено се облагат с данъци върху дивидентите през годината, когато се извършва действителното изплащане на тези дивиденти. Крайната дата на RIC да подаде данъчната си декларация е 15 -ият ден на третия месец през следващата финансова година. Фирма може да получи автоматично шестмесечно удължаване на срока на подаване, ако формулярът му-7004 е подаден преди датата на падежа на данъчната декларация Тъй като RIC обикновено използват шестмесечното удължаване, това означава, че ефективно RICs имат възможността да декларират дивиденти за преливане като облагаем доход до девет и половина месеца след настоящата облагаема година.
