Когато залезът на залеза, който беше вграден в постепенното отмяна на данъка върху недвижимите имоти, започна да се очертава на хоризонта, много богати данъкоплатци направиха всичко възможно, за да намалят облагаемите си имоти преди влизането в сила на резерва през 2011 г. Докато в повечето случаи именията със стойност само няколко милиона долара обикновено могат да избегнат облагането с имоти с просто планиране, по-големите имоти имат нужда от по-креативни техники за планиране на имоти.
Много различни видове тръстове могат да бъдат използвани за постигане на различни цели и цели за планиране на имоти, но прехвърлянето на големи суми пари или други активи в тези тръстове наведнъж често може да доведе до отговорност за подаръци. Въпреки че тази дилема може да бъде разрешена с използването на разпръскваща, Crummey Power или мощност от пет и пет, не е задължително поради много причини оптимално решение в много случаи. Една от алтернативите може да бъде създаването на специален тип доверие, известен като умишлено дефектно доверие на дарителя (IDGT).
Проста стратегия
IDT е неотменимо доверие, което е проектирано така, че всички активи или средства, които са вложени в тръста, не подлежат на облагане с дарителя за подарък, имущество, пропускане на прехвърляне на данъци или за целите на доверие. Възложителят на тръста обаче трябва да плати данъка върху дохода върху всички приходи, генерирани от активите в тръста. Тази функция е по същество това, което прави доверието „дефектно“, тъй като всички приходи, удръжки и / или кредити, които идват от тръста, трябва да бъдат отчитани в 1040 на концедента, сякаш са негови или нейни собствени. Въпреки това, тъй като дарителят трябва да плаща данъците върху целия доход от доверие годишно, активите в тръста могат да растат без данъци и по този начин да избегнат облагането с подаръци за бенефициентите на дарителя.
За всички практически цели доверието е невидимо за Службата за вътрешни приходи (IRS). Докато активите се продават по справедлива пазарна стойност, няма да се отчита данъчна печалба, загуба или данък върху подаръците, изчислен при продажбата. Също така няма да има данък върху дохода върху плащанията, изплатени на концедента от продажба. Но много дарители избират да конвертират своите IDGT в сложни тръстове, което позволява на тръста да плаща собствените си данъци. По този начин не е необходимо всяка година да им плащат извън джоба.
Какъв вид активи трябва да вложа в тръста?
Въпреки че има много различни видове активи, които могат да бъдат използвани за финансиране на дефектно доверие, интересите с ограничено партньорство предлагат отстъпки от техните номинални стойности, които значително увеличават данъчните спестявания, реализирани при прехвърлянето им. За целите на данъка върху подаръците, капиталовите активи с ограничено партньорство не се оценяват по справедливите им пазарни стойности, тъй като ограничените партньори имат малък или никакъв контрол върху партньорството или как се управлява. Следователно се дава отстъпка за оценка. Отстъпки се дават и за частни партньорства, които нямат ликвидния пазар. Тези отстъпки могат да бъдат 35-45% от стойността на партньорството.
Какво е пренос на богатство?
Как да прехвърлим активи в тръста?
Един от най-добрите начини за преместване на активи в IDGT е да се комбинира скромен подарък в доверието с разсрочена продажба на имота. Обичайният начин да направите това е чрез подаряване на 10% от актива и доверието да извършва разсрочени плащания за продажба на останалите 90% от актива.
Франк Нюман, богат вдовец, е на 75 години и има брутен имот на стойност над 20 милиона долара. Около половината от тях са обвързани в неликвидно дружество с ограничена отговорност, а останалата част се състои от акции, облигации, парични средства и недвижими имоти. Очевидно, Франк ще има доста голяма сметка за данък върху недвижимите имоти, ако не бъдат взети подходящи мерки. Той би искал да остави по-голямата част от имението си на четирите си деца. Следователно Франк планира да вземе за себе си универсална застрахователна полица на стойност 5 милиона долара, за да покрие разходите за данъци върху имотите. Годишните премии за тази политика ще струват приблизително 250 000 долара годишно, но по-малко от 20% (48 000 долара) от тази цена (12 000 долара годишно изключване на данък за подаръци за всяко дете) ще бъдат обхванати от изключването на данъка върху подаръците. Това означава, че $ 202 000 от цената на премията ще се облагат с данък подарък всяка година.
Разбира се, Франк можеше да използва част от своето обединено освобождаване от кредити всяка година, но той вече е създал договор за доверие на кредитен подслон, който би бил компрометиран от такава стратегия. Въпреки това, установявайки доверие на IDGT, Франк може да даде 10% от активите на партньорството си в тръста при оценка, далеч под действителната им стойност. Общата стойност на партньорството е 9, 5 милиона долара и така 950 000 щатски долара се дават в началото на доверието. Но този подарък ще бъде оценен на 570 000 долара след прилагането на 40% отстъпка за оценка. Тогава останалите 90% от партньорството ще правят годишни разпределения на тръста. Тези дистрибуции също ще получат същата отстъпка, като по този начин ефективно намаляват облагаемия имот на Франк с 3, 8 милиона долара. Доверието ще вземе разпределението и ще го използва, за да извърши лихвено плащане на Франк, както и да покрие разходите за застрахователните премии. Ако няма достатъчно приходи за това, тогава могат да бъдат продадени допълнителни доверителни активи, за да се компенсира недостигът.
Франк вече е в печеливша позиция независимо от това дали живее или умира. Ако последното се случи, тогава доверието ще притежава както политиката, така и партньорството, като по този начин ще ги предпази от данъчно облагане. Но ако Франк живее, значи е постигнал допълнителен доход от поне 202 000 долара, за да плати застрахователните си премии.
Долния ред
IDGT имат много приложения, но изчерпателният анализ на техните ползи е извън обхвата на тази статия. Могат да се използват определени стратегии, за да се избегне и прехвърлянето на данък върху трансфера от поколение. Тези, които се интересуват да научат повече за тези тръстове, трябва да научат за всички фактори, които трябва да вземат предвид при планирането на имоти и да се консултират с квалифициран адвокат за планиране на имоти.
