Какво е трансферно ценообразуване?
Трансферното ценообразуване е счетоводна практика, която представлява цената, която едно отделение в една компания таксува друго разделение за предоставени стоки и услуги. Трансферното ценообразуване позволява да се определят цените за стоките и услугите, разменени между дъщерно дружество, филиал или обикновено контролирани компании, които са част от едно и също по-голямо предприятие. Трансферното ценообразуване може да доведе до икономии на данъци за корпорациите, въпреки че данъчните власти могат да оспорват техните претенции.
Ключови заведения
- Трансферното ценообразуване е счетоводна практика, която представлява цената, която едно отделение в една компания таксува друго отделение за предоставени стоки или услуги. Трансферната цена се основава на пазарните цени при таксуване на друго подразделение, дъщерно дружество или холдингова компания за предоставени услуги. Въпреки това, компаниите са използвали междуфирмени трансферни цени, за да намалят данъчната тежест на компанията майка. Фирмите начисляват по-висока цена на подразделенията в държавите с висок данък (намаляване на печалбата), като същевременно начисляват по-ниска цена (увеличаване на печалбата) за поделенията в страните с ниски данъци.
Как работи трансферното ценообразуване
Трансферното ценообразуване е счетоводна и данъчна практика, която позволява да се извършват ценови транзакции вътре в рамките на бизнеса и между дъщерните дружества, които работят под общ контрол или собственост. Практиката на трансферното ценообразуване се разпростира върху трансгранични транзакции, както и вътрешни.
Трансферната цена се използва за определяне на разходите за таксуване на друго подразделение, дъщерно дружество или холдингова компания за предоставени услуги. Обикновено трансферните цени се определят въз основа на действащата пазарна цена за тази стока или услуга. Трансферното ценообразуване може да се прилага и за интелектуална собственост като изследвания, патенти и авторски права.
Мултинационалните компании (MNC) имат законно право да използват метода на трансферното ценообразуване за разпределяне на печалбата между различните си дъщерни и свързани дружества, които са част от организацията майка. Въпреки това, компаниите понякога могат също да използват (или злоупотребяват) с тази практика, като променят облагаемия си доход, като по този начин намалят общите си данъци. Механизмът за трансферно ценообразуване е начин, по който компаниите могат да прехвърлят данъчните задължения към нискотарифни данъчни юрисдикции.
Цени за трансфер и данъци
За да разберем по-добре как трансферното ценообразуване влияе върху сметката на данъка на компанията, нека разгледаме следния сценарий. Да кажем, че един автомобилен производител има две подразделения: Дивизия А, която произвежда софтуер, докато Дивизия Б произвежда автомобили.
Отдел А продава софтуера на други производители на автомобили, както и на компанията майка си. Отдел Б плаща на отдел А за софтуера, обикновено на преобладаващата пазарна цена, който отдел А таксува други производители на автомобили.
Да кажем, че Отдел А решава да наложи по-ниска цена на Дивизия Б, вместо да използва пазарната цена. В резултат продажбите или приходите на отдел А са по-ниски поради по-ниските цени. От друга страна, разходите на дивизия B за продадени стоки (COGS) са по-ниски, което увеличава печалбата на дивизията. Накратко, приходите на отдел А са по-ниски със същата сума като спестяването на разходи на дивизия Б, така че няма финансово въздействие върху цялостната корпорация.
Нека обаче да кажем, че Дивизия А е в по-висока данъчна страна от Дивизия Б. Общата компания може да спести от данъци, като направи Дивизия А по-малко печеливша, а Дивизия Б по-печеливша. Като направи отдел А такса по-ниски цени и прехвърли тези спестявания на Дивизия Б, повишавайки печалбите си чрез по-ниска COGS, Отдел Б ще се облага с по-ниска ставка. С други думи, решението на отдел А да не начислява пазарни цени на отдел Б позволява на цялата компания да избягва данъци.
Накратко, чрез таксуване над или под пазарната цена компаниите могат да използват трансферни цени, за да прехвърлят вътрешно печалби и разходи на други подразделения, за да намалят данъчната си тежест. Данъчните власти имат строги правила по отношение на трансферните цени, за да се опитат да попречат на компаниите да го използват, за да избегнат данъци.
Цени за трансфер и IRS
В IRS се посочва, че трансферното ценообразуване трябва да е същото между междуфирмените транзакции, които биха се случили в противен случай, ако компанията извърши транзакцията със страна или клиент извън компанията. Според уебсайта на IRS трансферното ценообразуване се определя, както следва:
Правилата съгласно раздел 482 обикновено предвиждат, че цените, начислени от един филиал на друг, при вътрешнофирмена сделка, включваща прехвърляне на стоки, услуги или нематериални вещи, дават резултати, които съответстват на резултатите, които биха били реализирани, ако неконтролираните данъкоплатци се ангажираха с същата транзакция при същите обстоятелства.
В резултат на това финансовото отчитане на трансферните цени има строги указания и се следи отблизо от данъчните власти. Одиторите и регулаторите често изискват обширна документация. Ако стойността на прехвърлянето е извършена неправилно или нецелесъобразно, може да се наложи финансовите отчети да бъдат преизчислени и да бъдат приложени такси или неустойки.
Въпреки това има много дебати и неяснота около това как трябва да се отчитат трансферните цени между отделите и кое разделение трябва да поеме основната тежест на данъчната тежест.
Примери от реалния свят
Няколко видни случая продължават да са спор между данъчните власти и участващите компании.
Кока Кола
Поради производството, маркетинга и продажбата на концентрати на Coca-Cola Co. (KO) на различни пазари в чужбина, компанията продължава да защитава своите трансферни цени от 3.3 милиарда долара от споразумение за роялти. Компанията прехвърли IP стойността на дъщерните дружества в Африка, Европа и Южна Америка между 2007 и 2009 г. IRS и Coca Cola продължават да водят битки чрез съдебни спорове и случаят все още не е решен.
Facebook Inc.
В друг случай с високи залози, IRS твърди, че Facebook Inc. (FB) е прехвърлила 6, 5 милиарда долара нематериални активи в Ирландия през 2010 г., като по този начин е намалила значително данъчната си сметка. Ако IRS спечели делото, от Facebook може да се изисква да плати до 5 милиарда долара в допълнение към лихвите и неустойките. Процесът, който бе определен за август 2019 г. в американския данъчен съд, се забави, което позволи на Facebook евентуално да постигне споразумение с IRS.
Medtronic
От 2019 г. базираният в Ирландия производител на медицински изделия Medtronic и IRS предстои в съда през 2020 г. да разрешат спора на стойност 1, 4 милиарда долара. Medtronic е обвинен в прехвърляне на интелектуална собственост в убежища с ниски данъци в световен мащаб. Прехвърлянето включва стойността на нематериалните активи между Medtronic и неговия филиал за производство в Пуерто-Рика за данъчните 2005 и 2006 г. Съдът първоначално е участвал в Medtronic, но IRS е подал жалба.
