Изборът на правилната бизнес структура за вашето предприятие е решаващо решение. Той има дълготрайни последствия, тъй като определя пътя към бъдещето по отношение на операциите, управлението, правните и данъчните въпроси. Трябва да се направят правилни изследвания, преди да вземете своя избор. Има много бизнес форми, от които можете да избирате, еднолично търговско дружество, партньорство, дружество с ограничена отговорност (LLC), корпорация или S корпорация. Тук обсъждаме S Corporation, нейната структура, предимства, недостатъци и други.
Какво е S Corporation?
S Corporation е разновидност на корпорация в рамките на подраздел S от глава 1 на Кодекса за вътрешните приходи. По същество S corp е всеки бизнес, който решава да прехвърля корпоративния доход, загуби, удръжки и кредит чрез акционерите за целите на федералния данък, в полза на ограничена отговорност и облекчение от „двойното данъчно облагане“. Около 30 милиона собственици на бизнес включват бизнес печалби върху личните им декларации за данък върху доходите.
За да бъдете S Corporation, вашият бизнес първо трябва да бъде създаден като корпорация чрез попълване и подаване на документи като Устав или Удостоверение за учредяване на съответния държавен орган, заедно с приложимата такса. След като процесът на регистрация приключи, всички акционери трябва да подпишат и представят формуляр 2553, за да получат обозначението на S Corporation (за повече информация вижте: Формуляр 2553 Инструкции ). Оттам данъците се обработват от партньорите на корпорацията при техните индивидуални доходи. (За свързаното четене вижте: Предприемач ли сте? )
Според Службата за вътрешни приходи (IRS), за да отговаря на статута на S корпорацията, корпорацията трябва да отговаря на следните изисквания:
- Седалище в Съединените щати; Имате само допустими акционери, които могат да включват лица, определени тръстове и имоти, и не могат да включват партньорства, корпорации или чуждестранни акционери от чужбина; имат 100 или по-малко акционери; имат само един клас акции; Не е неприемлива корпорация (т.е. определени финансови институции, застрахователни компании и местни международни корпорации за продажби, които са забранени за структурата на S corp).
Избягване на двойното данъчно облагане
Според IRS, „Като цяло, S корпорация е освободена от федерален данък върху дохода, различен от данък върху определени капиталови печалби и пасивни доходи. Тя се третира по същия начин като партньорството, тъй като обикновено данъците не се плащат на корпоративно ниво. “ Това е една от най-привлекателните характеристики на корпорация S. За разлика от тях, облагаемият доход на обикновена корпорация подлежи на двойно данъчно облагане, първо на корпоративно ниво, а след това на ниво индивидуален данък върху доходите.
Например, обикновена корпорация "С" има четирима акционери с равен дял и отчита облагаем доход в размер на 440 000 долара за година, на която компанията трябва да плати корпоративен данък от 34% (149 600 долара). Впоследствие компанията разпределя останалата сума (290 400 долара) между четиримата акционери, като всеки акционер получава 72 600 долара, която отново се облага с данък. (За свързаното четене вижте: Разбиране на корпоративната структура.)
S корпорациите имат предимство тук, тъй като веднъж се облагат с данък. Корпоративният доход, загуба, кредити и удръжки се „предават“ на акционерите за данъчни цели. След това акционерите отчитат същото за своите данъчни декларации за доходите на физическите лица (формуляр 1040), които се облагат с данък при приложима индивидуална ставка на данъка върху дохода. По този начин S Corporation е освободена от плащането на данъци на корпоративно ниво.
Това предимство не е предоставено на всички S корпорации, тъй като различните щати и общини имат различия в данъчните закони. Ню Йорк, например, налага пълен корпоративен данък върху дохода от 8, 85%, въпреки че ако този бизнес може да докаже, че има бизнес извън града, тази част може да бъде освободена (за повече информация за данъка само за NYC, щракнете тук.) Калифорния налага подобна такса - данък върху франчайзинга - която е 1, 5% върху нетния доход или минимум 800 долара.
Формуляр 1120S се използва за подаване на данъчна декларация на корпорацията на САЩ за S корпорация. Печалбите, загубите и удръжките на акционерите са документирани в Приложение К-1.
Ето още няколко предимства на използването на S corp структура:
- Данък за самостоятелна заетост
Наемането на структура на S Corporation може да намали данъка върху самостоятелната заетост. Облагаемият доход от бизнеса може да бъде разделен на два компонента - заплата и разпределение. Тук единственият компонент на заплатата привлича данъка върху самостоятелната заетост, като по този начин намалява общото данъчно задължение. Докато в случай на еднолично предприемачество, партньорство или LLC, данъкът върху самостоятелната заетост е приложим върху целия нетен бизнес доход. Вторият компонент на дохода идва при акционера (собственика) като разпределение, което не се облага с данък. Правейки "разумно" разделение между двата компонента, може да има значителна данъчна икономия. Счита се добре да се извлекат приблизително 60% от приходите на компанията като заплата, тъй като всяко необосновано разделение може да се тълкува като опит за избягване на данъци.
- Независим живот
За разлика от едноличното предприятие или LLC (LLC без необходими включвания в споразумението за експлоатация), когато животът на бизнеса е свързан с живота на собственика или излизането от бизнеса, S Corporation има независима продължителност на живота. Дълголетието му не зависи от акционерите, независимо дали те се оттеглят или остават, като по този начин прави сравнително лесен бизнес и гледане на дългосрочни цели и растеж.
- Защитен щит
Личните активи на акционерите са защитни от структурата на S Corp. Никой акционер не носи лична отговорност за задълженията и дълговете на бизнеса. Кредиторите нямат претенции към личните активи на акционерите, за да уредят бизнес дълга, докато личните активи са уязвими при едноличните собственици или партньорства.
- Прехвърляне на собствеността
Сравнително лесно е да се прехвърли интерес към S Corporation в сравнение с други форми на бизнес субекти. Продажбата може да бъде структурирана по два начина: 1) пряка продажба, при която купувачът извършва покупката еднократно и има незабавно прехвърляне на собствеността; или 2) постепенна продажба, когато покупката се извършва за определен период от време. Който и начин да бъде избран, прехвърлянето на собствеността се улеснява чрез писмено споразумение за продажба, което формализира целия процес. Същата лекота не съществува в едноличното търговско дружество, което е много лесно да се формира, но също толкова трудно да се продаде на друга страна.
- правдоподобност
S Corporation има висока доверие сред потенциалните доставчици, клиенти и партньори, тъй като S Corporation е призната бизнес структура.
Някои недостатъци обаче
S корпорациите също носят със себе си някои възможни недостатъци. Ето преглед:
- протоколи
Тази форма на бизнес субект изисква много протоколи да се спазват, като планирани срещи на директорите и акционерите, протоколи за заседания, формализирани подзаконови нормативни актове, поддържане на правилни записи и повече изисквания за водене на записи.
- Изисквания за обезщетение
Както беше обсъдено по-рано, акционерите разделят корпоративния доход на две части (заплата и разпределение). Тук IRS следи по-внимателно и забелязва резки комбинации, като например ниска дистрибуция с висока заплата. Ако това се наблюдава от IRS, той прави съответни промени, премествайки по-голяма сума под „заплата.“, Което може да доведе до неочаквани по-високи данъци.
- Допълнителна работа и разходи
В сравнение с едноличното предприятие S корпорациите се нуждаят от повече счетоводство и счетоводство, което може да изисква помощта на квалифициран счетоводител, като се добавят и разходите. Освен това може да има повече банкови и правни съвети, необходими за бизнес заеми, данъчно облагане и други въпроси. Дори правителствата и агенциите на държавата събират повече такси и данъци. Например, Масачузетс налага допълнителен данък върху печалбата, след като компанията достигне определен размер.
- Добавени ограничения
IRS определи много критерии за качество за статуса на корпорацията S, което ограничава вида и броя на акционерите. Например, чужденците не могат да бъдат акционери; всички собственици трябва да са граждани на САЩ или постоянно пребиваващи. Дори по време на прехвърляне на собствеността, прехвърлянето може да се извърши само на определени лица, имоти или тръстове. Неспазването може да доведе до отнемане на IRS статут на S корпорацията. Това ограничава гъвкавостта на бизнеса. В допълнение, приходите и загубите трябва да бъдат разпределени според процента на собственост, за разлика от LLC или партньорство, при което разпределението може да бъде различно, като се определи в оперативното споразумение.
- Данъчни промени
През 2013 г. процентът на федералния данък върху доходите се увеличи, като най-високата ставка за лица, спечелили 400 000 долара или повече (450 000 долара за съвместни файлове), се повиши до 39, 6% от 35% (което също е най-високата корпоративна ставка). Подобни промени подчертават необходимостта да се наблюдават промените в данъчните ставки и закони, които биха могли да направят структурата на S corp по-малко привлекателна в сравнение с обикновената корпоративна структура..)
Долната линия
С функции като ограничена отговорност и данъчни спестявания структурата на корпорацията S се използва от повече от 3 милиона американски компании. В сравнение с едноличните собственици или партньорства, S корпорациите имат предимство в аспекти като прехвърляне на собствеността и продължаване на бизнеса. Въпреки това, S корпорациите могат да бъдат неизгодни за малък бизнес с един собственик (по-малко от 50 000 долара годишно). Преди да изберете S корпорация, не забравяйте да проверите за правилата и разпоредбите и по-специално данъчното третиране (и всички допълнителни такси и данъци) във вашата държава или град. Също така би било разумно да помислите за наемане на адвокат, който може да ви посъветва за корпоративните структури. За повече информация вижте информационната страница на IRS за S корпорации. (За свързаното четене вижте: Основите на корпоративната структура .)
