Натрупаният друг всеобхватен доход (OCI) включва нереализирани печалби и загуби, отчетени в раздела за собствения капитал на баланса, които са нетирани под неразпределената печалба. Другият всеобхватен доход може да се състои от печалби и загуби от някои видове инвестиции, пенсионни планове и хеджиращи транзакции. Изключва се от нетния доход, тъй като печалбите и загубите все още не са реализирани. Инвеститорите, преглеждащи баланса на компанията, могат да използват акаунта на OCI като барометър за предстоящи заплахи или вятърни падания за нетен доход.
Ключови заведения
- Натрупаният друг всеобхватен доход (OCI) включва нереализирани печалби и загуби, които се отчитат в раздела за собствения капитал на баланса. Нереализираната печалба или загуба възниква, когато инвестиционна, пенсионна програма или хеджираща сделка са оценени или обезценени по справедлива стойност, но сделка за продажба все още не е настъпила за реализиране на печалбата или загубата. Натрупаният друг всеобхватен доход се показва в баланса в някои случаи, за да предупреди потребителите на финансови отчети за потенциал за реализирана печалба или загуба в отчета за доходите надолу.
Друг всеобхватен доход срещу реализиран доход
Инвестицията трябва да има сделка за покупка и транзакция за продажба, за да реализира печалба или загуба. Ако например инвеститор купи акции на IBM за 20 долара на акция и по-късно продаде акциите по 50 долара, собственикът има реализирана печалба на акция от 30 долара. Реализираните печалби и загуби се отчитат в отчета за доходите.
Нереализирана печалба или загуба означава, че не е извършена транзакция за продажба. Други всеобхватни доходи отчитат нереализирани печалби и загуби за определени инвестиции въз основа на справедливата стойност на ценната книга към датата на баланса. Ако например акцията беше закупена по 20 долара на акция, а справедливата пазарна стойност сега е 35 долара на акция, нереализираната печалба е 15 долара на акция.
Компаниите могат да определят инвестиции като налични за продажба , държани до падеж или търгуващи ценни книжа. Нереализираните печалби и загуби се отчитат в OCI за някои от тези ценни книжа, така че читателят на финансовите отчети е наясно с потенциала за реализирана печалба или загуба в отчета за доходите надолу.
Видове натрупан друг всеобхватен доход
Нереализираните печалби и загуби, свързани с пенсионния план на компанията, обикновено се представят в натрупан друг всеобхватен доход (OCI). Компаниите имат няколко вида задължения за финансиране на пенсионен план. Планът с дефинирани доходи например изисква работодателят да планира конкретни плащания на пенсионери в бъдещите години. Ако вложените в плана активи не са достатъчни, пасивът на пенсионния план на компанията се увеличава. Отговорността на фирмата за пенсионни планове се увеличава, когато инвестиционният портфейл признава загуби. Разходите за план за пенсиониране и нереализирани загуби могат да се отчитат в OCI. След като печалбата или загубата е реализирана, сумата се прекласифицира от OCI в нетен доход. OCI включва също нереализирани печалби или загуби, свързани с инвестиции. Например, голяма нереализирана загуба от облигации днес може да доведе до проблеми, ако облигациите наближат падеж.
В допълнение към печалбите и загубите от инвестиционен и пенсионен план, OCI включва сделки за хеджиране, които дружеството извършва, за да ограничи загубите. Това включва хеджиране на валутни курсове, които имат за цел да намалят риска от колебания на валутата. Многонационална компания, която трябва да се занимава с различни валути, може да изиска от дружеството да се хеджира срещу колебанията на валутата, а нереализираните печалби и загуби за тези участия се публикуват в OCI.
