Какво е лош разход за дълг?
Лош разход за дълг се признава, когато едно вземане вече не се събира, тъй като клиентът не е в състояние да изпълни задължението си да плати неизплатен дълг поради фалит или други финансови проблеми. Компаниите, които отпускат кредит на своите клиенти, отчитат лошите задължения като резерв за съмнителни сметки в баланса, което е известно и като провизия за кредитни загуби.
Ключови заведения
- Лош разход за дълг е злополучен разход за бизнес с клиенти на кредит, тъй като винаги съществува риск по подразбиране, присъщ на удължаването на кредита. Методът за директно отписване записва точната сума на несъбираеми сметки, тъй като те са конкретно идентифицирани. За да се спазят с принципа на съвпадение, разходите за лош дълг трябва да се изчисляват по метода на обезщетението през същия период, в който се извършва продажбата. Има два основни начина за изчисляване на обезценка за лоши дългове: методът на процент на продажбата и методът на стареене на вземанията.
Лоши разходи за дълг
Разбиране на разходите за лош дълг
Разходите за лош дълг обикновено се класифицират като продажби и общи административни разходи и се намират в отчета за доходите. Признаването на лоши дългове води до компенсиране на намаляването на вземанията в баланса - въпреки че предприятията запазват правото да събират средства, ако обстоятелствата се променят.
Метод на директно отписване срещу изплащане
Има два различни метода, използвани за признаване на разход за лош дълг. Използвайки метода на директно отписване, несъбираемите сметки се отписват директно за разход, тъй като стават несъбираеми. Този метод се използва в САЩ за целите на данъка върху дохода.
Въпреки че, докато методът за директно отписване записва точната сума на несъбираемите сметки, той не успява да спазва принципа на съвпадение, използван в счетоводството за текущо начисляване и общо съгласувани счетоводни принципи (GAAP). Принципът на съвпадение изисква разходите да бъдат съпоставени със съответните приходи през същия отчетен период, в който е извършена приходната транзакция.
По тази причина разходът за лош дълг се изчислява по метода на обезщетението, който осигурява прогнозна сума в несъбираеми сметки в долара за същия период, в който се получават приходите.
Записване на разход за лош дълг по метода на обезщетението
Методът на обезценка е счетоводна техника, която позволява на компаниите да вземат предвид очакваните загуби във финансовите си отчети, за да ограничат надценяването на потенциалния доход. За да избегне завишаване на сметката, една компания ще прецени каква част от вземанията си от продажби за текущия период, които очаква, ще бъдат просрочени.
Тъй като от продажбата не е изминал значителен период от време, компания не знае кои точно вземания ще бъдат изплатени и кои ще бъдат неизпълнени. И така, надбавка за съмнителни сметки се установява въз основа на прогнозна, приблизителна цифра.
Дружеството ще дебитира несъстоятелни задължения и ще кредитира тази сметка. Провизията за съмнителни сметки е сметка срещу активи, която се свързва срещу вземания, което означава, че намалява общата стойност на вземанията, когато и двата салда са посочени в баланса. Тази надбавка може да се натрупа през счетоводни периоди и може да бъде коригирана въз основа на салдото в сметката.
Методи за оценка на разходите за лош дълг
Съществуват два основни метода за оценка на размера на долара на вземанията по сметки, които не се очаква да бъдат събрани. Разходите за лош дълг могат да бъдат оценени, като се използва статистическо моделиране, като вероятност по подразбиране, за да се определят очакваните загуби от просрочен и лош дълг. Статистическите изчисления могат да използват исторически данни от бизнеса, както и от индустрията като цяло. Специфичният процент обикновено се увеличава с увеличаване на възрастта на вземането, за да отразява увеличаването на риска по подразбиране и намаляването на колекционерността.
Като алтернатива, лош дълг може да се оцени, като се вземе процент от нетните продажби, въз основа на историческия опит на компанията с лош дълг. Компаниите редовно правят промени в надбавката за вписване на кредитни загуби, така че да съответстват на текущите квоти за статистическо моделиране.
Метод на застаряване на вземанията
Методът на стареене групира всички неизплатени вземания по възраст и специфични проценти се прилагат към всяка група. Съвкупността от резултатите на всички групи е прогнозната несъбираема сума. Например, една компания има 70 000 долара от неплатени сметки по-малко от 30 дни и 30 000 долара от вземания за повече от 30 дни. Въз основа на предишен опит 1% от вземанията на възраст под 30 дни няма да бъдат колекционерски и 4% от вземанията на възраст поне 30 дни ще бъдат несъбираеми. Следователно, компанията ще отчете надбавка и разход за лош дълг от 1900 долара (($ 70 000 * 1%) + ($ 30 000 * 4%)). Ако следващият счетоводен период доведе до прогнозна надбавка в размер на 2500 щатски долара въз основа на дължими вземания, само 600 долара (2 500 - 1900 долара) ще бъдат лошите дългови разходи през втория период.
Процент от метода на продажбите
Методът на продажбите прилага плосък процент към общата сума на продажбите в долара за периода. Например, въз основа на предишен опит, една компания може да очаква, че 3% от нетните продажби не са колекционерски. Ако общите нетни продажби за периода са 100 000 щатски долара, компанията установява надбавка за съмнителни сметки за 3 000 долара, като едновременно отчита 3000 долара за лош дълг. Ако следващият счетоводен период доведе до нетни продажби в размер на 80 000 щатски долара, в надбавката за съмнителни сметки се отчитат допълнителни 2400 долара, а 2 400 долара се записват през втория период в разход за лоши задължения. Общият баланс в надбавката за съмнителни сметки след тези два периода е 5 400 долара.
