Какво е метод на капитализиран лизинг?
Методът с капитализиран лизинг е счетоводен подход, който осчетоводява задължението за лизинг на компанията като актив в баланса. Ако договорът за лизинг отговаря на поне един от четирите критерия, предоставени от Съвета за финансови счетоводни стандарти (FASB), лизингът се капитализира, което означава, че лизингополучателят (дружеството, наемащо актива от друг), признава както разходите за амортизация, така и разходите за лихви върху лизингът.
Докато оперативният лизинг струва лизинговите плащания незабавно, капитализираният лизинг забавя признаването на разходите. По същество капиталов лизинг се счита за покупка на актив, докато оперативният лизинг се обработва като истински лизинг при общоприети счетоводни принципи (GAAP).
Ключови заведения
- Методът с капитализиран лизинг е счетоводен подход, който задължава лизинговото задължение на дружеството като актив в баланса. Лизингополучателят трябва да капитализира лизингова актив, ако сключеният договор за лизинг отговаря на поне един от четирите критерия, публикувани от Съвета за стандарти за финансово счетоводство. (FASB). При оперативен лизинг разходите за лизинг се плащат незабавно, но капитализираният лизинг забавя признаването на разходите.
Как работи методът на капитализиран лизинг
Когато лизингът се капитализира, лизингополучателят създава актив за сметка на лизингова позиция, а стойността на актива в баланса е по-малка от справедливата пазарна стойност или настоящата стойност на лизинговите плащания. Лизингополучателят също така задължава лизинговото задължение в раздела за пасивите на баланса за същата сума в долара като актива. С течение на времето лизинговият актив се амортизира и балансовата стойност намалява.
Пример за кога да се капитализират активи
Лизингополучателят трябва да капитализира лизингован актив, ако сключеният договор за лизинг отговаря на поне един от четирите критерия, публикувани от Съвета за стандарти за финансово счетоводство (FASB). Активът трябва да се капитализира, ако:
- Лизингополучателят автоматично придобива собствеността върху актива в края на лизинговия договор. Лизингополучателят може да закупи актива на изгодна цена в края на лизинговия договор. Лизингът заема 75% или повече от полезния живот на актива. Настоящата стойност на лизинговите плащания са най-малко 90% от справедливата пазарна стойност на актива при създаването на лизинга.
Капиталов лизинг означава, че както актив, така и пасив се осчетоводяват в счетоводните записи.
Пример за това как работи капитализиран лизинг
Да приемем например, че една компания има задължение за наем от 540 000 долара за пет години с лихва 10%. Компанията трябва да извърши пет плащания в размер на 90 000 долара, като тези плащания се състоят както от лихвените плащания, така и от основните плащания. Лихвените плащания са 10% от остатъка от лизинга, а останалата част от всяко плащане плаща основната сума.
Разходите за лихви за първата година са 54 000 долара (540 000 долара х 0, 1), а останалите 36 000 долара от плащането намаляват основната сума на лизинга. Амортизационният график на задължението за лизинг намалява задължението за наем на 540 000 долара с 36 000 долара, така че задължението за втората година да е 504 000 долара. Общият разход за лизингов капитал е 54 000 щатски долара за лихвени разходи плюс 36 000 долара за амортизационен разход за лизинг, за общо 90 000 долара.
Специални съображения
Това счетоводно лечение променя някои важни финансови съотношения, използвани от анализаторите. Например анализаторите използват съотношението на текущите задължения, разделени на общия дълг, за да оценят процента от общия дълг на компанията, който трябва да бъде изплатен в рамките на 12 месеца. Тъй като капитализираният лизинг увеличава пасивите, лизинговото задължение променя това съотношение, което също може да промени становищата на анализаторите относно акциите на компанията.
