Какво представлява методът на собствения капитал?
Методът на собствения капитал е счетоводна техника, използвана от компанията за записване на печалбите, получени чрез инвестицията му в друга компания. С метода на отчитане на собствения капитал дружеството инвеститор отчита приходите, получени от другото дружество в отчета за доходите, в размер, пропорционален на процента от неговата инвестиция в собствен капитал в другата компания.
Метод на собствения капитал
Разбиране на метода на собствения капитал
Методът на собствения капитал е стандартната техника, използвана, когато една компания, инвеститорът, оказва значително влияние върху друга компания, в която е инвестирано. Когато дадена компания притежава приблизително 20% до 50% от акциите на дружеството, се счита, че има значително влияние. Компаниите с по-малко от 20% дял в друга компания също могат да имат значително влияние, като в този случай те също трябва да използват метода на собствения капитал. Значителното влияние се определя като способност за упражняване на власт над другата компания. Тази власт включва представителство в съвета на директорите, участие в разработването на политики и обмяна на управленски персонал.
Ключови заведения
- Методът на собствения капитал се използва за оценка на инвестицията на компанията в друга компания, когато има значително влияние върху компанията, в която инвестира. Прагът за „значително влияние“ обикновено е 20-50% собственост. При метода на собствения капитал инвестицията е първоначално записани по историческа цена и корекции се правят на стойността на базата на процента собственост на инвеститора в нетен доход, загуба и изплащане на дивидент. Нетният доход на инвестираната компания увеличава стойността на актива на инвеститора в баланса му, докато загубата или дивидентът на инвестиращия изплащането го намалява. Инвеститорът също записва своя процент от нетния доход или загуба на инвестираното лице в отчета за доходите си.
Записване на промените в приходите и активите по метода на собствения капитал
Методът на собствения капитал признава съществената икономическа връзка между две субекти. Инвеститорът записва своя дял от печалбата на инвестиращия като приходи от инвестиции в отчета за доходите. Например, ако една фирма притежава 25% от компания с 1 милион долара нетен доход, фирмата отчита печалби от инвестицията си в размер на 250 000 долара по метода на собствения капитал.
Когато инвеститорът има значително влияние върху оперативните и финансовите резултати на предприятието, в което е инвестирано, той може пряко да повлияе върху стойността на инвестицията на инвеститора. Инвеститорът записва първоначалната си инвестиция в акциите на втората компания като актив на историческа цена. При метода на собствения капитал стойността на инвестицията периодично се коригира, за да отразява промените в стойността, дължащи се на дела на инвеститора в приходите или загубите на компанията. Корекции се правят и когато се изплащат дивиденти на акционерите.
Използвайки метода на собствения капитал, компанията отчита балансовата стойност на инвестицията си, независимо от всяка промяна на справедливата стойност на пазара. Със значително влияние върху оперативната и финансовата политика на друго дружество, инвеститорът основава своята инвестиционна стойност на промените в стойността на нетните активи на тази компания от оперативни и финансови дейности и произтичащите от това резултати, включително печалби и загуби. Например, когато дружеството, в което е инвестирано, отчита нетна загуба, дружеството инвеститор записва своя дял от загубата като „загуба от инвестиция“ в отчета за доходите, което също намалява балансовата стойност на инвестицията в баланса.
Когато инвестираното дружество изплати паричен дивидент, стойността на нетните му активи намалява. Използвайки метода на собствения капитал, инвеститорската компания, която получава дивидента, отчита увеличение на паричния си баланс, но междувременно отчита намаление на балансовата стойност на своята инвестиция. Други финансови дейности, които оказват влияние върху стойността на нетните активи на инвестираното лице, следва да имат същото въздействие върху стойността на дела на инвеститора. Методът на собствения капитал осигурява правилното отчитане на бизнес ситуациите за инвеститора и инвестиращия, като се имат предвид съществените икономически отношения, които имат.
Пример за метода на собствения капитал
Например, приемете, че ABC Company купува 25% от XYZ Corp за 200 000 долара. В края на 1 година XYZ Corp отчита нетен доход от 50 000 долара и изплаща дивиденти на 10 000 долара на своите акционери. В момента на покупката ABC Company записва дебит в размер на 200 000 щатски долара на „Инвестиция в XYZ Corp“ (сметка за активи) и кредит в същата сума в брой.
В края на годината ABC Company записва дебит в размер на $ 12 500 (25% от нетния доход на XYZ от $ 50 000) на "Инвестиции в XYZ Corp" и кредит в същата сума на инвестиционните приходи. Освен това ABC Company записва и дебит в размер на 2500 долара (25% от дивидентите на XYZ в размер на 10 000 долара) в брой и кредит в същата сума на „Инвестиция в XYZ Corp.“ Дебитът към инвестицията увеличава стойността на актива, докато кредитът към инвестицията я намалява.
Новото салдо в сметката „Инвестиции в XYZ Corp“ е 210 000 долара. Цифрата на приходите от инвестиции в размер на $ 12 500 ще се появи в отчета за доходите на ABC, а новият баланс от 210 000 долара в инвестиционната сметка ще се появи в баланса на ABC. Нетните (197 500 щатски долара) пари, изплатени през годината (200 000 долара покупка - получени 2 500 долара дивидент), ще се покажат в раздела за паричните потоци от / (използвани в) инвестиционни дейности в отчета за паричните потоци.
Алтернативни методи
Когато инвеститорската компания упражнява пълен контрол, обикновено над 50% собственост, върху дружеството, в което е инвестирано, то трябва да регистрира инвестициите си в дъщерното дружество, използвайки метод на консолидация. Всички приходи, разходи, активи и пасиви на дъщерното дружество ще бъдат включени във финансовите отчети на компанията майка.
От друга страна, когато инвеститорската компания не упражнява пълен контрол или има значително влияние върху инвестираното предприятие, тя ще трябва да регистрира инвестицията си, използвайки метода на разходите. В тази ситуация инвестицията се записва в баланса по историческата цена. (За свързаното четене вижте "Метод на собствения капитал срещу пропорционална консолидация.")
