Обезценка възниква, когато бизнес актив претърпя амортизация на справедливата пазарна стойност, надвишаваща балансовата стойност на актива във финансовите отчети на дружеството. Съгласно общоприетите счетоводни принципи на САЩ или GAAP активите, които се считат за обезценени, трябва да бъдат признати като загуба в отчета за доходите.
Какво е загуба от обезценка?
Техническото определение на загубата от обезценка е намаление на нетната балансова стойност, цената на придобиване минус амортизацията на актив, който е по-голям от бъдещия неразкрит паричен поток на същия актив. Обезценка възниква, когато активите се продават или изоставят, тъй като компанията вече не очаква от тях да се възползват от дългосрочни операции. Това е различно от отписването, въпреки че загубите от обезценка често водят до отсрочка на данъка за актива. В зависимост от вида обезценка, акционерите на публично държано дружество също могат да загубят собствен капитал в своите акции, което води до по-ниско съотношение дълг към собствен капитал.
Как се изчислява загубата от обезценка?
Изчисляване на загуба от обезценка
Първата стъпка е да се идентифицират факторите, които водят до обезценка на актива. Някои фактори могат да включват промени в пазарните условия, ново законодателство или прилагане на регулаторните норми, оборот на работната сила или намалена функционалност на активите поради застаряване. При някои обстоятелства самият актив може да функционира както винаги, но новата технология или новите техники могат да доведат до значително намаляване на справедливата пазарна стойност на актива.
Справедливото изчисление на пазара е ключово; обезценка на активи не може да бъде призната без добро сближаване на справедливата пазарна стойност. Справедливата пазарна стойност е цената, която активът би получил, ако се продаде на пазара. Това понякога се описва като бъдещия паричен поток, който активът би очаквал да генерира при продължителни бизнес операции. Друг термин за тази стойност е „възстановима сума“. След като справедливата пазарна стойност бъде определена, тя се сравнява с балансовата стойност на актива, представена във финансовите отчети на дружеството. Понастоящем носещата стойност не е необходимо да се преизчислява, тъй като съществува в предишни счетоводни записи. Ако изчислените разходи за държане на актива надвишават изчислената справедлива пазарна стойност, активът се счита за обезценен. Ако въпросният актив ще бъде обезвреден, разходите, свързани с обезвреждането, трябва да бъдат добавени обратно в нетната стойност на бъдещата нетна стойност, намалена с балансовата стойност.
Загубите от обезценка се признават или чрез модела на разходите, или по модела на преоценка, в зависимост от това дали дебитираната сума е променена чрез новата, коригирана справедлива пазарна оценка, описана по-горе. Дори когато обезценката води до малка данъчна облага за дружеството, реализирането на обезценка е лошо за компанията като цяло. Обикновено представлява необходимостта от увеличаване на реинвестирането.
