Какво е отрицателна репутация?
Отрицателната репутация (NGW) възниква върху финансовите отчети на приобретателя, когато цената, платена за придобиване, е по-малка от справедливата стойност на нетните й материални активи. Отрицателната репутация предполага изгодна покупка и приобретателят незабавно записва изключителна печалба в отчета за доходите си. За закупената компания отрицателната репутация често показва затруднена продажба, при което неблагоприятните условия за продажба водят до понижена продажна цена.
добра воля
Ключови заведения
- Отрицателната репутация (NGW) възниква върху финансовите отчети на приобретателя, когато цената, платена за придобиване, е по-малка от справедливата стойност на нетните й материални активи. Отрицателната репутация предполага изгодна покупка и приобретателят незабавно записва изключителна печалба в отчета за доходите си. За закупената компания отрицателната репутация често показва затруднена продажба, при което неблагоприятните условия за продажба водят до понижена продажна цена.
Разбиране на отрицателната репутация
Отрицателната репутация се основава на счетоводната концепция за репутацията, нематериален актив, който представлява стойността на марката на фирмата, патентите и други интелектуални собствености, клиентската база, лицензите и други артикули, на които е трудно да поставите цифра в долар, но помагате за направи компания ценна.
През повечето време една компания ще бъде закупена за повече от стойността на нетните си материални активи, а разликата се приписва на репутацията. Отрицателната репутация се отчита като изключителна печалба в отчета за доходите на купувача.
Когато платената цена е по-малка от действителната стойност на нетните материални активи на компанията, се получава отрицателна репутация. Този тип транзакции обикновено са знак за затруднена продажба в разгара на икономически катаклизми или внезапни сривове в индустрията.
Съгласно Декларация № 141 на Съвета за стандарти за финансово счетоводство (FASB) по отношение на бизнес комбинации, това превишение на стойността над нетните материални активи незабавно се записва като извънредна печалба в отчета за приходите и разходите, докато преди прилагането на ревизията на Отчет № 14 на FASB, Първо NGW се разпределя (компенсира) спрямо справедливата стойност на закупените активи, а след това се записва като печалба, ако е останала стойност след разпределението.
Специални съображения
NGW може да окаже аналитично въздействие върху финансовите отчети. Придобиване, което включва NGW, увеличава отчетените активи, доходи и акционерния капитал, което води до изкривяване на показателите за ефективност, свързани с тези позиции.
Например възвръщаемостта на активите (ROA) и възвръщаемостта на собствения капитал (ROE) ще изглежда по-ниска, тъй като NGW увеличава стойността на активите на приобретателя и собствения капитал. Понякога счетоводното третиране на NGW може да има драматично въздействие върху финансовите отчети и да доведе до сериозни последици.
Пример за отрицателна репутация
Илюстрация: Поглъщането на HBOS plc (холдинговата компания на Bank of Scotland plc) от Lloyds TSB през 2009 г. за далеч по-малко от стойността на нетните активи произведе отрицателна репутация в размер на приблизително 11 милиарда GBP, добавена към капиталовата база на Lloyd и към нетния си доход през същата година. На хартия това направи погледа на Лойд много по-силен от реалността по онова време.