Какво представлява прогнозираното задължение за обезщетения (PBO)?
Задължение за прогнозно обезщетение (PBO) е актюерско измерване на това, което на дружеството ще е необходимо в момента, за да покрие бъдещите пенсионни задължения. Използва се за определяне на размера на плащанията в пенсионен план с дефинирани доходи, за да се удовлетворят всички пенсионни права, получени от служителите до тази дата, коригирани за очакваното бъдещо увеличение на заплатите.
Ключови заведения
- Задължение за прогнозирано обезщетение (PBO) е актюерско измерване на това, което на дружеството ще е необходимо в момента за покриване на бъдещи пенсионни задължения..Складовете са отговорни за изчисляването на това дали пенсионните планове са недостатъчно финансирани.
Как работи проектното задължение за обезщетения (PBO)
Компаниите могат да предоставят на служителите редица обезщетения, включително заплата, когато са твърде стари за работа. В отчета на Съвета за стандарти за финансово счетоводство (FASB) на Финансовите счетоводни стандарти № 87 се посочва, че компаниите трябва да измерват и оповестяват своите пенсионни задължения, заедно с изпълнението на своите планове, в края на всеки отчетен период.
Задължение за прогнозно обезщетение (PBO) е един от трите начина за изчисляване на разходите или пасивите на традиционните пенсии с дефинирано обезщетение - планове, които вземат предвид трудовите години на служителите и заплатата за изчисляване на пенсионните обезщетения.
PBO приема, че пенсионният план няма да бъде прекратен в обозримо бъдеще и е коригиран така, че да отразява очакваното обезщетение през следващите години. В резултат на това той отчита редица фактори, включително следните:
- Очакваният остатъчен експлоатационен живот на служителите Предполагащо повишаване на заплатите Прогноза за смъртността на служителите
Актуалистите са отговорни за установяването дали пенсионните планове са недостатъчно финансирани. Тези квалифицирани специалисти, които са специализирани в измерването и управлението на риска и несигурността, определят ползите, необходими чрез изчисление на настоящата стойност.
Актуалистите са отговорни за сравняването на задълженията на пенсионния план с неговите активи. Като цяло те предоставят разбивка на следното:
- Разходи за обслужване : Увеличението на настоящата стойност на задължението за дефинирани доходи, в резултат на текущите служители, които получават кредит за още една година за своята услуга. Разходи за лихви: Годишните лихви, натрупани върху неплатения баланс на PBO с времето за обслужване на служителя, се увеличават. Актюерски печалби или загуби: Разликата между пенсионните плащания, направени от работодател, и очакваната сума. Печалба възниква, ако платената сума е по-малка от очакваната. Загуба възниква, ако платената сума е по-висока от очакваната. Изплатени обезщетения: Задълженията се намаляват, когато се изплащат обезщетения.
Установяване дали едно дружество има недостатъчно финансиран пенсионен план, може да бъде постигнато чрез сравняване на активите на пенсионния план, инвестиционният фонд, посочен като справедливата стойност на активите на плана, и PBO. Ако справедливата стойност на активите на плана е по-малка от задължението за обезщетение, има недостиг на пенсия. Компанията е длъжна да разкрие тази информация в бележка под линия в годишния си финансов отчет за 10-К.
PBO е един от трите подхода, които фирмите използват за измерване и разкриване на пенсионните задължения. Другите мерки са:
- Задължения за натрупани доходи (ABO): За разлика от PBO, задълженията за натрупани доходи (ABO) се отнасят към настоящата стойност на пенсионните обезщетения, спечелени от служителите, използващи настоящите нива на обезщетение. Задължения за обезщетения (VBO): Частта от задължението за натрупани доходи, които служителите ще получават, независимо от продължителното им участие в пенсионния план на компанията.
Пример на реалния свят на задължения за проектирани обезщетения (PBO)
Нека да разгледаме финансираното състояние на пенсионните планове за автоматизиране на гиганти Ford Motor Company (F) и General Motors Co. (GM). Към декември 2018 г. американският пенсионен план на General Motors разполага с PBO от 61, 2 милиарда долара, с справедлива стойност на активите на плана на 56, 1 милиарда долара. С други думи, това означава, че планът му е финансиран с 92%.
Източник: Комисията за ценни книжа и борси на САЩ.
Междувременно задължението на САЩ за обезщетения на Ford към тази дата е 42, 3 милиарда долара, докато активите на плана му имат справедлива стойност от 39, 8 милиарда долара. Това означава, че планът на Ford е финансиран с 94%, което е малко по-добре от връстниците му.
Източник: Комисията за ценни книжа и борси на САЩ.
Към 31 декември 2018 г. активите на пенсионния план в САЩ възлизат на 56, 1 милиарда долара, докато прогнозните задължения за обезщетения възлизат на 61, 2 милиарда долара, което дава средно съотношение на финансиране от 91, 7%, спрямо 91, 5% година по-рано.
Критики на прогнозираните задължения за обезщетения
Въпреки че PBO е класифициран като пасив в баланса, има значителна критика дали отговаря на предварително зададените критерии, за да бъде определен като такъв. Тези критерии са отговорността за предаване на актив от резултата от транзакциите, извършени на определена бъдеща дата, задължението дружеството да предаде активи за пасива в някакъв бъдещ момент, както и че транзакцията, водеща до пасив, има вече се проведе.
Актуарните загуби се третират различно от Службата за вътрешни приходи (IRS) и FASB.
