Какво представлява Законът за единните подаръци за непълнолетни (UGMA)?
Законът за единните подаръци за непълнолетни (UGMA), разработен през 1956 г. и ревизиран през 1966 г., позволява на хората да дават или прехвърлят активи на непълнолетни бенефициенти - традиционно, съответно родители и техните деца. Сумата е без данък подарък, до определена сума. Активите обикновено се поставят в сметките на UGMA от името на непълнолетни лица, което елиминира необходимостта от адвокат за създаване на специален доверителен фонд.
Средствата за UGMA също са обект на специално данъчно третиране.
Как действа Законът за единните подаръци за непълнолетни (UGMA)
Акаунтът UGMA функционира като вид попечителски акаунт, предназначен да държи и защитава активи на бенефициента. Донорът може да назначи себе си, друго лице или финансова институция в ролята на попечител. Попечителят - който има доверително задължение да управлява сметката в най-добрия интерес на бенефициента - може да използва средствата за закупуване на акции, облигации, взаимни фондове и други ценни книжа от името на непълнолетния. UGMA обикновено са ограничени до тези видове публично търгувани финансови активи; те не могат да инвестират в спекулативни инструменти, като деривативи, или да купуват на марж.
UGMA сметките могат да бъдат откривани чрез банка или посреднически институции. Приятелите и семейството могат да правят вноски по сметките, които нямат ограничения за вноски или ограничения на доходите. Тези депозити обаче са неотменими - те стават постоянни преводи към непълнолетната и нейната сметка.
Обикновено активите на UGMA се използват за финансиране на образованието на детето, но донорът може да прави оттегляния за почти всички разходи, които са от полза за непълнолетния. Няма санкции за оттегляне. Въпреки това, тъй като техническите активи на UGMA са технически собственост на непълнолетния, те се считат за активи, ако той кандидатства за федерална финансова помощ за колеж, като евентуално намалява неговата допустимост.
След като навършат пълнолетие в държавата си, непълнолетните получават пълен достъп до своята UGMA акаунт. В този момент те могат да използват средствата, както пожелаят.
UGMA данъчни последици
Вноските в UGMA сметките се извършват с долари след облагане с данъци - донорът не получава приспадане на данък върху дохода за извършването им. Въпреки това, до 15 000 долара на физическо лице (30 000 долара за женена двойка) могат да бъдат внесени без данък подаръци.
За целите на федералния данък, непълнолетният или бенефициентът се счита за собственик на всички активи в сметка UGMA и приходите, които генерират. Но приходите от тези сметки могат да се облагат с данък или на детето, или на родителя. Изискванията за отчитане зависят от размера на дохода, който генерира сметката, и възрастта на бенефициента.
При определени обстоятелства родителите могат да избират да отчитат UGMA сметките на децата си за техните собствени данъчни декларации, като по този начин се възползват от „данъка за деца“ или данъка върху детската инвестиция и други неприети доходи.
Това означава, че ако неплатените доходи на детето, включително приходите от UGMA, през 2019 г. са били по-малко от 2100 долара и в края на съответната данъчна година родителите не са по-големи от 19 (или 24, ако редовно учащи), родителите могат да избират да отчитат доходите на детето си върху собствената си данъчна декларация. В този случай първите 1050 щатски долара от неработените приходи на детето са без данъци. Следващите 1050 долара се облагат с данъчна ставка на детето. Всичко над 2100 долара се облага с данъчна ставка на родителите.
Ако не се направят такива избори или ако неплатените доходи на детето надхвърлят 2100 долара в края на данъчната година, непълнолетният ще трябва да подаде данъчна декларация при спазване на правилата за „данък за деца“.
За целите на данъчното облагане UGMA влияе върху ограниченията за даряване на донора за целия живот. Ако дарителят, действащ като попечител, умре, преди собствеността на попечителството да бъде прехвърлена на непълнолетния, цялото попечителство се включва в облагаемото имущество на дарителя.
UGMA Versus UTMA
UGMA и Законът за единните трансфери към непълнолетните (UTMA) обикновено се използват взаимозаменяемо, но двете имат някои разлики. Сметките за попечителство, създадени съгласно по-новата UTMA, която датира от 1986 г., могат да съдържат всякакъв вид материални или нематериални активи, включително недвижими имоти, произведения на изкуството и интелектуална собственост. За разлика от тях, UGMA сметките са ограничени до финансови активи, като парични средства, акции, облигации и застрахователни продукти (полици, анюитети).
Всички щати разрешават UGMA акаунти. В момента Върмонт и Южна Каролина не разрешават UTMA акаунти (от март 2019 г.).
Ключови заведения
- Законът за единните подаръци за непълнолетни (UGMA) предоставя начин за прехвърляне на финансови активи на непълнолетно лице без отнемането на време и скъпото формално доверие. Акаунтът на UGMA се управлява от пълнолетен попечител до навършване на пълнолетие на бенефициента, в който момент той поема контрола над акаунта. Печалбите, генерирани от UGMA акаунт, не са защитени от данъци, но се облагат с по-ниската ставка „данък за деца“ на непълнолетния, до определена сума.
