Какво е отложена данъчна отговорност?
Отсрочено данъчно задължение е данък, който се изчислява или се дължи за текущия период, но все още не е платен. Отлагането идва от разликата във времето между кога се начислява данък и кога се плаща данъкът. Отсрочено данъчно задължение отчита факта, че в бъдеще дружеството ще плаща повече данък върху дохода поради транзакция, извършена през текущия период, като например вземане на разсрочена продажба.
Отложена данъчна отговорност
Как работи отложената данъчна отговорност
Тъй като данъчните закони и счетоводните правила на САЩ се различават, печалбата на дружеството преди данъци върху отчета за доходите може да бъде по-голяма от облагаемия му доход върху данъчна декларация, което води до отсрочено данъчно задължение в баланса на дружеството. Отсроченият данъчен пасив представлява бъдещо данъчно плащане, което се очаква дружеството да извърши на съответните данъчни власти в бъдеще и се изчислява като очакваната данъчна ставка на компанията, различна от разликата между облагаемия й доход и счетоводните приходи преди данъци.
Опростяване на отложената данъчна отговорност
Един прост начин за определяне на отсроченото данъчно задължение е размерът на данъците, които една компания е „неплатила” - която (в крайна сметка) ще бъде съставена в бъдеще. Като казва, че не е платил, това не означава непременно, че не е изпълнил данъчните си задължения, а признава, че задължението се плаща по различен график.
Например компания, която е реализирала нетен доход за годината знае, че ще трябва да плаща корпоративен данък. Тъй като данъчното задължение важи за текущата година, то трябва да отразява и разход за същия период. Но данъкът всъщност няма да се плаща до следващата календарна година. За да се коригира разликата между начисленията / паричните срокове е да се запише данъкът като отсрочено данъчно задължение.
Примери за източници на отсрочена данъчна отговорност
Често срещан източник на отсрочени данъчни задължения е разликата в третирането на разходите за амортизация от данъчните закони и счетоводните правила. Разходите за амортизация на дълготрайните активи за целите на финансовите отчети обикновено се изчисляват по праволинеен метод, докато данъчните разпоредби позволяват на компаниите да използват метод на ускорена амортизация. Тъй като праволинейният метод води до по-ниска амортизация в сравнение с този на метода при ускорен метод, счетоводният доход на дружеството временно е по-висок от облагаемия му доход.
Компанията признава отсроченото данъчно задължение върху разликата между своите счетоводни приходи преди данъци и облагаем доход. Тъй като компанията продължава да амортизира активите си, разликата между линейната амортизация и ускорената амортизация се стеснява, а размерът на отсроченото данъчно задължение постепенно се премахва чрез поредица компенсиращи счетоводни записи.
Друг често срещан източник на отсрочено данъчно задължение е разсрочена продажба, която представлява приходите, признати, когато дружеството продава продуктите си на кредит, за да бъде изплатено в равни суми в бъдеще. Съгласно счетоводните правила, дружеството е позволено да признава пълния доход от разсрочената продажба на обща стока, докато данъчните закони изискват дружествата да признават доходите при плащания на вноски. Това създава временна положителна разлика между счетоводните приходи на дружеството и облагаемия доход, както и отсрочено данъчно задължение.
