Какво представлява публикацията на IRS 561: Определяне стойността на дарения имот?
Публикация на IRS 561: Определяне стойността на дарената собственост, е документ, публикуван от Службата за вътрешни приходи (IRS), който предоставя на данъкоплатците информация как да определят справедливата пазарна стойност на активи, дарени на квалифицирана организация. Данъкоплатците могат да дарят голямо разнообразие от активи, включително стоки за бита, употребявани дрехи, бижута и скъпоценни камъни, изкуство, колекции, превозни средства, лодки, самолети, инвентар от личен бизнес, патенти, акции, облигации, недвижими имоти, финансови договори и други права върху лихви.
Разбиране на публикация IRS 561: Определяне на стойността на дарения имот
Публикация на IRS 561 е насочена основно към отделните данъкоплатци. Той предоставя насоки за оценяване на дарената собственост като благотворителна вноска с цел приспадане на доходите. За данъчните години 2018 до 2025 г. отделните данъкоплатци имат стандартно приспадане в размер на 12 000 щатски долара, следователно разделените удръжки, включително всяко дарено имущество, ще трябва колективно да надвишават стандартното приспадане, за да бъдат полезни. Съществуват и някои важни съображения, които данъкоплатците трябва да обмислят, преди да се стремят да направят данъчно облагаеми благотворителни вноски. Трябва да се правят вноски на квалифицирана благотворителна организация. Освен това стойностите на приспадане обикновено са ограничени до 50% от коригирания брутен доход на данъкоплатците, но могат да се прилагат 20% и 30% лимити. Публикация на IRS 526: Благотворителни вноски предоставя пълни подробности относно искането на дарен актив като приспадане на данъка.
Публикация на IRS 561 предоставя насоки за определяне на справедливата стойност на дарените активи, която може да се превърне в детайлизирана данъчна приспадна стойност. Публикацията 561 изисква дарителите да започнат с определянето на справедлива пазарна стойност на актива, който даряват.
Ключови заведения
- Публикация на IRS 561 предоставя насоки за определяне на справедливата стойност на благотворителните вноски, за които данъкоплатецът би могъл да извади от облагаемия си доход. Като цяло справедливите пазарни оценки на IRS са в съответствие със стандартните счетоводни практики, които изискват оценката да се основава на продажбата цена на открития пазар. IRS предлага четири подхода, когато цената на открития пазар не е лесно достъпна: цена или продажна цена, съпоставим актив, заместваща цена и експертно мнение. Данъкоплатците трябва обикновено да подадат формуляр 8283, ако справедливата пазарна стойност на даренията е повече от 500 долара. Ако се установи, че справедливата стойност на благотворителното дарение е 5000 долара или повече, се изисква квалифицирана оценка.
Определяне на справедлива пазарна стойност
Справедливите пазарни оценки на IRS са в съответствие със стандартните счетоводни практики, които изискват оценката да се основава на продажната цена на открития пазар. Тази оценка следва да бъде съгласувана между желаещия купувач и желаещия продавач, без нито един от тях да е длъжен да действа (условия на ръка) и двамата да имат разумни познания за съответните факти.
Определянето на справедлива пазарна стойност не винаги е прост процес, особено когато цените на открития пазар може да не са лесно достъпни или когато дарените активи могат да имат определени ограничения. В тези случаи на двусмислие IRS предлага оценката на актива по цената, на която той би бил продаден от организацията, на която го е дал дарителят. Друг възможен метод е да се сравни цената на артикула с продажната цена на подобен артикул. Активите, дадени с определени ограничения, трябва да се определят на стойността, която им струва, при наличните ограничения.
Някои видове активи ще имат по-конкретна стойност като анюитети, акции, облигации и финансови договори. Много от тези активи могат да бъдат незабавно сключени чрез финансови борси, което определя тяхната справедлива пазарна стойност. Индивидите могат да започнат да използват своите индивидуални пенсионни сметки (IRAs) и наследени IRAs, за да извършват квалифицирани благотворителни разпределения, след като навършат 70½ или по-късно. Въпреки това, съгласно Закона за определяне на всяка общност за увеличаване на пенсиите (СИГУРНО) от 2019 г., започвайки от годината, когато дадено лице навърши 72 години, всяка сума, предоставена на квалифицирана благотворителна организация чрез IRA, също ще намали необходимия минимален размер (RMD).
Следвайки стандартните практики за счетоводно отчитане на справедливата пазарна стойност, предложени от Общоприети счетоводни принципи, е подходящ подход за много видове активи. Някои активи могат да изискват услугите на оценител, за да определят справедливата си пазарна стойност. Оценителите могат да се използват при оценяване на недвижими имоти или други активи с висока стойност.
Като цяло IRS очертава четири подхода за идентифициране на справедлива пазарна стойност:
- Себестойност или продажна ценаПродаж на сравними активиЗаменителни разходиОснова на експертите
В публикация 561 IRS също така подробно описва указания за оценяване на активите на следното:
- Стоки за домакинствотоИзползвани дрехиБижурии и скъпоценни камъниАртКолекцииВезики, лодки и самолетиИнвентаризация от личен бизнесПатентиПолуки и облигации Недвижими имотиИнтереси в бизнесАгенции, лихва за живот или срок от години, остатъци и реверсииОпределени животозастрахователни и анюитетни договори Частичен интерес в имот, който не е в доверие
500 и 5000 долара или повече
Обикновено данъкоплатците трябва да подадат формуляр 8283, ако справедливата пазарна стойност на даренията е повече от 500 долара. Данъкоплатците трябва да са наясно, че активи с справедлива стойност 5000 щатски долара или повече изискват представяне на квалифицирана оценка.
Санкции
Публикация IRS 561 казва, че данъкоплатците, за които е установено, че са надценили справедливата пазарна стойност на дарен актив, могат да бъдат наложени санкции. 20% санкция се прилага за надценки от 150% до 199%. 40% санкция се прилага за надценки от 200% или повече.
Формуляр 8282: Обяснение за връщане на информация на доне
Форма 8282 е втора форма на IRS, която може да бъде свързана с благотворителни вноски. Дарителите могат да получат този формуляр от получателя, ако активът има справедлива пазарна стойност над 500 долара и бъде изхвърлен в рамките на три години. Ако тези условия са изпълнени, завършените лица трябва да предоставят формуляр 8282 на донорите и IRS.
