Какво е данъчен атрибут?
Данъчен атрибут се отнася до определени загуби, данъчни кредити и коригираната основа на имуществото, която трябва да бъде намалена поради изключване на анулиране на дълга от брутния доход на данъкоплатеца. Данъчните атрибути се коригират, когато данъкоплатецът е неплатежоспособен или обяви фалит.
Ключови заведения
- Данъчните атрибути са специфични икономически ползи, като данъчни кредити, които трябва да бъдат намалени с размера на анулирания дълг, изключен от дохода. Съществуват седем вида данъчни атрибути, включително нетни оперативни загуби, капиталови загуби и пасивна загуба от дейност. IRS прави не изискват простен дълг да бъде включен като облагаем брутен доход. Приходите от освободения дълг не се включват в облагаемия доход. В замяна на благоприятно данъчно третиране неплатежоспособният или фалирал данъкоплатец трябва да се откаже от определени данъчни предимства.
Как работят данъчните атрибути
Съгласно правилата за доходи на анулиране на дълга (COD), анулираният дълг няма да бъде облагаем, ако:
- дългът е бил освободен в несъстоятелност дългът е по-малък от 600 долара длъжникът е неплатежоспособен, с дългове по-големи от активи, но само до степента на несъстоятелността анулиран дълг е подарък или наследство от приятел или роднина
Физическите и бизнес данъкоплатците, на които са простени задълженията им поради несъстоятелност или несъстоятелност, не трябва да включват простения дълг като част от облагаемия брутен доход. Изпълненият дълг обаче означава финансова печалба. Съгласно обикновените данъчни принципи, Службата за вътрешни приходи (IRS) облага повечето финансови печалби, спечелени от физически лица и предприятия. В този случай, раздел 108 от Кодекса за вътрешните приходи (IRC) освобождава печалбите от простения дълг да бъдат включени в облагаемия доход, като предоставя мярка за облекчение за определени данъкоплатци, които са изправени пред сериозни финансови затруднения.
Сумата, изключена от брутния доход, обаче се използва за намаляване на определени данъчни характеристики. Изключването на дохода съгласно раздел 108 изисква данъкоплатецът да отложи данъчните си задължения, като намали долара за долар (или в някои случаи 1/3 от всеки долар) някои данъчни атрибути, които иначе биха били налични за компенсиране на бъдещия доход. Така че в действителност при анулиране на дълга данъкоплатецът губи някои данъчни облекчения в замяна на получаване на благоприятно лечение, свързано с фалита.
Кодексът за вътрешните приходи (IRC) предвижда, че данъкоплатците трябва да намалят седем данъчни атрибута в следния ред:
- пренос на данъчен кредит
Данъкоплатците могат да използват IRS Форма 982 - Намаляване на данъчните атрибути поради освобождаване от задлъжнялост, за да се намали основата на амортизируемите активи, преди да се намалят другите данъчни атрибути.
Пример за данъчен атрибут
Например, ако дългът от 5000 долара е бил простен, тогава данъкоплатецът може да избере основата (себестойността) на наетия му имот да бъде намалена с 5000 долара и да отложи данъка до продажбата на имота. Намаляването на базата на разходите на актив означава, че данъкоплатецът ще признае по-голяма облагаема печалба (или по-малка загуба) от продажбата на актива. Ако имотът се продаде с печалба, тогава 5000 долара от тази печалба ще се облагат като обикновен доход.
