Какво е заем за корона?
Заемът за корона е безлихвен заем без падеж. Обикновено се прави от възрастен в данъчна категория с високи доходи на лице в ниска или минимална данъчна група - като малолетно дете или друг роднина - за да се избегне или намали данъчната хапка върху средствата. През 1984 г. Конгресът и Върховният съд на САЩ затвориха вратичките, които направиха подобни заеми привлекателни.
Как работи заемът на короната
Заемите от короната получават името си от Хенри Кроун, богат индустриалист и известен филантроп от Чикаго, който за първи път използва заемите за търсене като начин да прехвърли богатството на своите деца и внуци. Кредитите за търсене нямат определена дата на падеж, така че тяхното погасяване става дължимо само по искане на заемодателя. Лицата, които използват тези заеми, обикновено правят това, за да се възползват от различната данъчна ставка, която техните деца или внуци ще плащат върху инвестиционната печалба на заетите пари.
В днешната среда на данъчното законодателство предимствата на безлихвен заем от Crown са изчезнали; всъщност получателят може да се изправи срещу данъци за получаване на „простени дългове“.
Типичната финансова структура на такава сделка включваше заемане на средства на дете или внуче. След това тези средства ще бъдат инвестирани в актив или финансов инструмент, предлагащ висок лихвен процент или норма на възвръщаемост. Тъй като обикновено кредитополучателят заема по-ниска данъчна група от заемодателя, размерът на дължимия данък върху печалбата от инвестиции ще бъде много по-малък. Тъй като средствата представляват заем, а не подарък, заемодателят може да избегне плащането на данъчни подаръци върху размера на заема, а заемодателят може да избегне излагането на данъци върху лихвите, като изисква изплащане само на главницата.
Предизвикателства пред заемите с короната
Службата за вътрешни приходи на САЩ (IRS) започна да разглежда заемите на Crown през 60-те години. През 1973 г. тя се стреми да наложи данък за подарък върху 18 милиона долара такива заеми, отпуснати на тръстове, създадени за деца и други близки роднини от никой друг, освен Лестър Кроун, един от синовете на Хенри Кроун. Lester Crown оспори данъка в данъчния съд и спечели: Въпреки че IRS обжалва, Апелативният съд на САЩ за седмия кръг, в Crown срещу комисар, потвърди решението на данъчния съд.
Няколко години по-късно обаче IRS надделя в друг случай. През 1984 г., в Дикман срещу комисар, Върховният съд потвърди решение от 11-та верига за оценка на данък за подарък върху безлихвени заеми, предоставени от Пол и Естер Дикман на техните деца и тясно поддържана семейна корпорация. Това решение, заедно с допълнителното законодателство за затваряне на данъчните вратички по отношение на заемите с по-ниски пазарни лихви в Закона за данъчната реформа от 1984 г., на практика премахна финансовия стимул за отпускане на заеми от Crown.
Текущо данъчно третиране на заемите от короната
Въпреки че все още съществуват, човек с високо богатство, който днес иска да се възползва от заеми от Crown, вероятно няма да намери практиката изгодна, данъчна. Съгласно условията на Раздел 7872 на Кодекса за вътрешните приходи, IRS обикновено може да счита такива заеми (и заеми за търсене като цяло) като заеми под пазарни или кредити за подаръци, в зависимост от начислената лихва и естеството на лихвените плащания, пропуснати от заемодателят.
Технически това означава, че част или целия заем - главницата и / или размерът на лихвата, която би могла да начисли - се счита за „простена“, а дълговете, простени от кредитор, подлежат на облагане като анулиране на приходи от дълг. Долната линия, на практика: Заемите без лихви като цяло, и по-специално заемите от Crown, подлежат на облагане с данък.
