Какво представляват бъдещите данъци върху дохода?
Бъдещите данъци върху дохода са данъци върху дохода, отложени от несъответствия, например между нетния доход, отчетен върху данъчната декларация, и нетния доход, отчетен във финансовите отчети.
Изчисляването на нетния доход, използвайки различни методи или в различни периоди от време, води до две цифри. Единият е за данъчни цели, а другият е за финансови цели и данъците ще бъдат различни. Съответно данъците, отчетени във финансовите отчети, ще бъдат занижени или завишени спрямо данъците, отчетени при данъчна декларация. Тази разлика създава бъдещо задължение за данък върху доходите или ползи за целите на финансовото отчитане.
Разбиране на бъдещите данъци върху дохода
Бъдещите данъци върху доходите са счетоводни записвания, направени чрез корекция или отмяна на финансов отчет, за да се отчитат разликите между нетните приходи, признати и отчетени за данъчни и финансови цели. Данъчните власти разглеждат нетния доход и в крайна сметка данъците по различен начин, отколкото дружествата във финансовите си отчети. Основната разлика е, когато става въпрос за сумата или времето на признаване на приходи или разходи.
Ключови заведения
- Бъдещите данъци върху доходите са данъци върху дохода, отсрочени от несъответствия, например между нетния доход, отчетен върху данъчна декларация, и нетния доход, отчетен във финансовите отчети. между нетен доход, признат и отчетен за данъчни и финансови цели.
Различни счетоводни методи
Разликите между отчитането на вида или сроковете на приходите и разходите чрез счетоводни начисления и методи за данъчно отчитане причиняват бъдещи данъчни последици. Счетоводството за текущо начисляване е стандарт за целите на финансовата отчетност. Данъчното счетоводство е обичайно за целите на данъчната отчетност на Кодекса за вътрешните приходи (IRC). Номиналната сума на бъдещите данъци върху дохода е равна на разликите, умножени по приложимата данъчна ставка.
Използването на общоприети счетоводни принципи (GAAP) изисква, когато се отчитат във финансовите отчети, получените приходи съответстват на разходите, направени през същия период. Приходите и разходите се признават при печалба или възникване. Обратно, принципите на данъчното счетоводно отчитане на IRC обикновено признават доходите при получаването им и разходите при изплащане. Разликите могат да бъдат постоянни или временни.
Постоянни спрямо временни разлики
В някои случаи признаването на приходи или разходи от GAAP никога няма да бъде признато от IRC или обратно, което води до постоянна разлика. Например, когато GAAP разпознава приходи от транзакция (за оценка и отчитане на данни за резултатите), които IRC не разпознава (поради разпоредба за непризнаване). В такива случаи облагаемите и финансовите приходи и разходи винаги ще бъдат различни. Следователно тези разлики са постоянни.
Временни разлики възникват, когато GAAP признава приходи или разходи преди или след като IRC направи. Тъй като двете използват различни методи, избягването на временните разлики се случва само при получаване на спечелен доход и направените разходи се изплащат едновременно. Всяка разлика в датата на получаване или дебит предизвиква отчитане в различни времеви периоди.
Използването на запис за отмяна на счетоводство в същия период, в който транзакцията дава възможност за съвпадение на запис и разпознаване, както от методите на GAAP и IRC. Съпоставянето на приходите и разходите в същия период се извършва след завършване, което води до облагане на облагаемите и финансовите приходи.
Бъдещи данъчни задължения и предимства
Има два вида бъдещи данъци върху доходите, бъдещи задължения за данък върху доходите или бъдещи данъчни облекчения. Бъдещите данъчни задължения се наричат отсрочени задължения за данък върху дохода. Тези бъдещи данъчни задължения са данъци, направени, но все още не се дължат на приходи, но чакат плащането. Бъдещите данъчни облекчения се наричат отсрочени данъчни активи. Тези бъдещи данъчни облекчения са данъци върху получените, но все още не са получени. За да определите бъдещия данък като задължение или полза, определете дали облагаемите приходи и разходи се увеличават или намаляват с временната разлика.
Бъдещите данъци върху дохода са отсрочени задължения за данък върху дохода, когато облагаемият доход намалява спрямо финансовите приходи поради временни разлики и след това се увеличава при обръщане на временните разлики. Намалението, последвано от увеличението, означава, че в бъдеще ще се дължат повече данъци. Накратко, относителното намаление в началото на временните разлики и относителното увеличение на обръщането е данъчно задължение.
Бъдещите данъци върху дохода са отсрочени активи за данък върху дохода, когато облагаемият доход се увеличава спрямо финансовите приходи поради временни разлики и след това намалява с отмяна на временната разлика. Увеличението, последвано от намаление, означава, че в бъдеще ще се дължат по-малко данъци. Накратко, относителното увеличение в началото на временните разлики и относителното намаляване на обръщането е данъчно облекчение.
